+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Переоценка уставного капитала ооо 2019 год

Бухгалтерский учет», N 14, 2000

Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью возможно при соблюдении двух основных условий: его размер должен быть полностью оплачен; стоимость чистых активов не должна быть ниже зарегистрированного уставного капитала.

В соответствии со ст.17 Закона РФ от 02.08.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества может быть увеличен:

за счет имущества общества;

за счет дополнительных вкладов участников и третьих лиц, принимаемых в общество.

В соответствии со ст.52 ГК РФ изменения, вносимые в учредительные документы общества, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации. Это означает, что учредители могут внести вклад и до регистрации изменений, но для любого другого лица эти суммы не являются внесенными в качестве вклада в уставный капитал до момента государственной регистрации устава.

В связи с этим может возникнуть ситуация, когда взнос в уставный капитал может рассматриваться как безвозмездное поступление средств от юридических или физических лиц, если он не зарегистрирован в установленном порядке.

Согласно п.2.7 Инструкции Госналогслужбы России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.1995 N 37 (ред. от 16.07.1999) суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности, включаются в состав доходов от внереализационных операций и облагаются налогом на прибыль. При взносе дополнительных вкладов третьими лицами в уставный капитал ООО в уставе и учредительном договоре должны быть определены не только суммы вкладов, но и сроки их взноса. Изменения и дополнения в устав и учредительный договор принимаются решением учредителей на их общем собрании и находят отражение в протоколе собрания.

Увеличение уставного капитала за счет имущества осуществляется по решению общего собрания участников, принятому большинством не менее двух третей голосов от их общего числа, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом.

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. При этом следует учитывать положение ст.18 Закона РФ N 14-ФЗ в части того, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала.

Источниками пополнения уставного капитала в этом случае служат добавочный капитал (средства, полученные от переоценки имущества, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности), нераспределенная прибыль, фонды накопления, резервный капитал.

Если переоценка осуществляется по тем объектам, которые внесены в качестве вклада в уставный капитал ООО, то определяется стоимость затрат или сумма вклада участника, как если бы он сделал взнос по рыночным ценам на момент переоценки.

Начальная стоимость вклада участников в уставный капитал изменится при сохранении размера их долей.

Результаты переоценки объектов оформляются актом эксперта, проводящего переоценку, и ведомостью переоценки основных средств (см. табл. 1).

Содержание

Ведомость переоценки основных средств

На основе ведомости переоценки объектов основных средств в бухгалтерском учете составляются записи:

Д-т сч. 01 «Основные средства»,

К-т сч. 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»

на сумму прироста первоначальной стоимости объектов производственного назначения (в части собственных основных средств, в том числе переданных в текущую аренду);

Д-т сч. 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»,

К-т сч. 02 «Износ основных средств»

на сумму дооценки амортизационных отчислений объектов производственного назначения.

Если дооценка осуществлена по основным средствам, переданным в лизинг, на сумму прироста первоначальной их стоимости составляется запись:

Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,

К-т сч. 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».

Переоценка объектов социальной сферы отражается с применением счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд социальной сферы». В бухгалтерском учете по таким объектам (см. табл. 1) составляется запись:

Д-т сч. 01 «Основные средства»,

К-т сч. 88-4 «Фонд социальной сферы»

на сумму прироста первоначальной стоимости объекта;

Д-т сч. 88-4 «Фонд социальной сферы»,

К-т сч. 02 «Износ основных средств»

на сумму прироста амортизации по объектам социальной сферы.

Решением участников общества на пополнение уставного капитала могут быть направлены средства, полученные от переоценки объектов производственного и непроизводственного (социальной сферы) назначения.

Общим собранием участников по результатам отчетного года принято решение об увеличении уставного капитала за счет средств добавочного капитала и нераспределенной прибыли прошлых лет.

По данным бухгалтерского баланса общества (см. табл. 2) исчислен размер чистых активов.

В состав активов в расчет принимают денежное и неденежное имущество по балансовой стоимости.

Принимаемые к расчету активы и обязательства (пассивы) по условию примера определяются следующим образом:

Сумма доходов будущих периодов не принимается в расчет чистых активов:

Определяется разница между стоимостью чистых активов и величиной уставного капитала и резервного фонда.

Баланс ООО «Феникс» на 1 апреля 2000 г.

В бухгалтерском учете предприятия увеличение уставного капитала отражается записями:

Д-т сч. 87 «Добавочный капитал»,

К-т сч. 85 «Уставный капитал»

на сумму использования добавочного капитала;

Д-т сч. 88-2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»,

К-т сч. 85 «Уставный капитал»

на сумму использования нераспределенной прибыли прошлых лет;

Д-т сч. 88-4 «Фонд социальной сферы»,

К-т сч. 85 «Уставный капитал»

на сумму средств фонда социальной сферы.

По решению собрания участников по результатам отчетного года на пополнение уставного капитала могут быть направлены средства:

Д-т сч. 86 «Резервный капитал»,

К-т сч. 85 «Уставный капитал»;

Д-т сч. 88-3 «Фонды накопления»,

К-т сч. 85 «Уставный капитал».

Увеличение уставного капитала за счет собственного имущества ведет к изменению его структуры, что должно быть зарегистрировано в общеустановленном порядке. Размер долей участников остается неизменным. Сумма прироста уставного капитала распределяется пропорционально долям участников, зафиксированным учредительным договором.

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников и третьих лиц, принимаемых в общество. На общем собрании участники определяют общую стоимость дополнительных вкладов, а также устанавливают единое для всех участников соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую его дополнительного вклада.

Сумма уставного капитала определяется по формуле:

SUM К = di x Cni,

где SUM К — размер (сумма) уставного капитала; di — доля участника в уставном капитале общества; Cni — номинальная стоимость доли участника в уставном капитале.

Увеличение размера уставного капитала определяют с применением формулы:

ДЕЛЬТА К = di (Cni + ДЕЛЬТА Cni) = (di + ДЕЛЬТА di) x Cni,

где ДЕЛЬТА К — приращение (увеличение) уставного капитала; ДЕЛЬТА Cni — приращение номинальной стоимости доли участника в уставном капитале общества; ДЕЛЬТА di — приращение доли участника в уставном капитале общества.

Дополнительные вклады участниками могут быть внесены в течение двух месяцев со дня принятия решения об увеличении размера уставного капитала (если уставом общества не установлен другой срок). При этом согласно п.1 ст.19 Закона РФ N 14-ФЗ каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональный доле этого участника в уставном капитале общества.

По окончании срока внесения дополнительных вкладов участниками не позднее следующего месяца должно быть принято решение о внесении изменений в учредительные документы общества, связанных с увеличением уставного капитала, а следовательно, и с увеличением номинальной стоимости долей участников или размеров долей участников.

В соответствии с решением участников общества в качестве дополнительных вкладов в уставный капитал могут быть внесены различные виды имущества (материальные запасы, внеоборотные активы, ценные бумаги, обязательства покупателей), денежные и валютные средства.

Дополнительные взносы должны быть документально оформлены и отражены в бухгалтерском учете. В учете составляются записи:

Д-т сч. 10 «Материалы»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость внесенных материалов;

Д-т сч. 41 «Товары»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость товаров;

Д-т сч. 01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость основных средств, оборудования, капитальных вложений;

Д-т сч. 04 «Нематериальные активы»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость нематериальных активов;

Д-т сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость ценных бумаг;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Это интересно:  Ооо мкк капитал к кострома 2019 год

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на сумму обязательств покупателей и заказчиков (дебиторской задолженности);

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на сумму денежных средств.

Увеличение уставного капитала и соответствующие изменения в учредительных документах должны быть зарегистрированы в установленном порядке. Изменения по увеличению уставного капитала общества приобретают юридическую силу с момента их государственной регистрации.

Если сроки внесения дополнительных вкладов участниками, а также изменений в учредительные документы и их государственной регистрации нарушаются, увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. Общество обязано в установленные сроки возвратить вклады участникам и третьим лицам. В противном случае оно несет ответственность.

При нарушении порядка возврата денежных вкладов общество несет ответственность в соответствии со ст.395 ГК РФ. Если убытки, причиненные участникам или третьим лицам неправомерным пользованием их денежными средствами, превышают причитающуюся им сумму процентов, они вправе требовать от общества возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

При нарушении обществом выполнения обязательств по возврату неденежных вкладов, внесенных участниками общества и третьими лицами, оно также обязано возместить им упущенную выгоду, обусловленную возможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.

В бухгалтерском учете составляются записи:

Д-т сч. 41 «Товары»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость внесенных товаров;

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на сумму денежных средств;

Д-т сч. 04 «Нематериальные активы»,

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

на стоимость внесенных нематериальных активов.

Однако увеличение уставного капитала общества не состоялось. Обществом было принято решение о возврате вкладов участникам в течение одного месяца. Обязательство было нарушено, что послужило поводом для обращения в суд.

По решению суда участникам осуществлен возврат вкладов по истечении трех месяцев (90 дней) со дня установленного обществом срока выплат. В пользу участников начислена сумма упущенной выгоды.

В бухгалтерском учете составлены записи по возврату денежных средств первому участнику:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

На возврат стоимости товаров, внесенных в качестве вклада в уставный капитал первым участником:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

К-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»

на списание задолженности участника;

Д-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»,

К-т сч. 41 «Товары»

на списание стоимости возвращенного товара.

Участнику начислена сумма упущенной выгоды за просроченный период по ставке ЦБ РФ, действовавшей на день исполнения обязательств, — 60% годовых:

Возврат вклада второму участнику:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

К-т сч. 48 «Реализация прочих активов»

на списание задолженности участника;

Д-т сч. 48 «Реализация прочих активов»,

К-т сч. 04 «Нематериальные активы»

на списание стоимости возвращенных нематериальных активов.

Участнику начислена сумма упущенной выгоды:

Выплата данной суммы осуществляется за счет собственных средств предприятия:

Д-т сч. 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года», 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

за счет нераспределенной прибыли общества отчетного или прошлого года.

Выплаченные участникам суммы упущенной выгоды являются их доходом. Если участником является юридическое лицо, то полученная упущенная выгода согласно Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль.

Если участником является физическое лицо, то выплаченная ему упущенная выгода согласно названной Инструкции включается в его совокупный доход и является облагаемой базой для исчисления подоходного налога.

Переоценка имущества в целях увеличения уставного капитала

В рамках этого метода первоначальную стоимость основных активов нужно было умножить на установленный Росстатом коэффициент для данной группы, действующий на нужный период. Эти коэффициенты регулярно публиковались Росстатом специально для нужд переоценки. Росстат разрабатывал их на основе цен фирм-производителей, а для объектов недвижимости – на основе цен на строительно-монтажные работы по различным регионам. Сегодня метод индексации официально не отменен, однако фактически он утратил силу, поскольку Росстат перестал публиковать регулярную динамику статистических индексов-дефляторов. Предприятию не возбраняется применять индексацию при переоценке, но при этом оно должно установить индекс либо самостоятельно, либо обратившись в Росстат на платной основе. Поэтому на практике при современной переоценке ОС практически повсеместно применяется метод прямого перерасчета.

Увеличиваем уставный капитал в ооо (усн) за счет основных средств

Возможно речь идет о переоценке имущества для того, чтобы в дальнейшем в соответствии со ст. 17 и 18 Закона N 14-ФЗ увеличить уставный капитал общества за счет его имущества. В таком случае это два разных действия: первое — переоценка имущества; второе — увеличение уставного капитала за счет имущества.

В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке таких основных средств следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка имущества (бухгалтерские и налоговые аспекты)

То есть в добавочный капитал зачисляется прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки. При переоценке основных средств следует учитывать, что в последующем они должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Определение стоимости ос, внесенных в уставный капитал

Переоценка стоимости основных средств организации

Решение общего собрания участников общества, принимается большинством не менее двух третей голосов от общего их числа, если необходимость большего числа для принятия такого решения не предусмотрена уставом. В свою очередь, решение об увеличении уставного капитала за счет основных средств может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.

Увеличение уставного капитала за счет имущества.

Проводки по балансу:

  • дебет 83/91.1, кредит 01 – уменьшена первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02, кредит 83/91.1 – уменьшена начисленная амортизация ОС.

Уставный капитал без внешних вложений

Чтобы использовать нераспределенную прибыль в качестве увеличения уставного капитала необходимо наличие положительной разницы между величиной чистых активов и размером уставного капитала, а также отражение в годовой отчетности сумм нераспределенной прибыли. Направление нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала является альтернативным способом развития компании, но говорить о том, что этот способ является универсальным сложно, так как существует достаточно много мнений, относительно вопросов налогообложения.
Особое место занимает вопрос о налогообложении общества. Из статьи 251 Налогового кодекса РФ следует, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в форме взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации.

Связано это с тем, что регистрационные органы не наделены полномочиями требовать от заявителя дополнительные документы, не предусмотренные законодательством. Если говорить откровенно, при регистрации юридического лица налоговый орган не требует подтверждения оплаты уставного капитала, поэтому множество компаний регистрируется без оплаты УК вообще.
Давайте вместе подумаем, чем может грозить такое нарушение законодательства кроме тех случаев, которые мы уже перечислили. Если узнают о таком нюансе компании кредиторы, они будут иметь право требовать досрочного исполнения обязательств и возмещения убытков.

Также налоговые органы смогут в судебном порядке требовать ликвидации общества в принудительном порядке.

Переоценка имущества в целях увеличения уставного капитала

  • данные о рыночной стоимости из СМИ и специальных литературных источников;
  • сведения о стоимости продукции партнеров и конкурентов;
  • экспертные заключения.

Способы проведения переоценки Закон определяет два возможных метода для изменения балансовой стоимости ОС:

  • индексация – стоимость ОС корректируется на основании специальных статистических индексов-дефляторов;
  • прямой перерасчет относительно реальных рыночных цен – используется чаще, поскольку в настоящее время Росстат не публикует на регулярной основе статистические индексы, необходимые для применения первого метода.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если то или иное основное средство уже подвергалось переоценке, то в дальнейшем для этой процедуры нужен перерасчет по его восстановительной стоимости с учетом начисленной суммы амортизации за время использования этого имущества.
Методических указаний об учете основных средств», утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2010 г. № 91н. Оно гласит, что стоимость переоцененных основных средств, отраженная на балансе, должна существенно отличаться от первоначальной, иначе нет и смысла в проведении переоценки. Барьер существенности условно установлен в 5% (согласно приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н), каждая организация вправе самостоятельно установить его в учетной политике, закрепив в локальных актах. НАПРИМЕР. ООО «Бригантина» приняло решение о переоценке основных активов.

Увеличиваем уставный капитал в ООО (УСН) за счет основных средств

Когда возможно увеличение?

Согласно Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты участниками.

Если уставный капитал оплачен в размере 50%, то частники общества вправе оплатить свои доли раньше срока, таким образом выполнив обязательное условие для увеличения уставного капитала.

Способов увеличения уставного капитала несколько:

1) за счет имущества общества;

2) за счет дополнительных вкладов участников общества;

3) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Рассмотрим способ увеличения уставного капитала основными средствами. Для начала, следует обратить внимание на то, что именно следует понимать под основными средствами общества.

На основании общероссийского классификатора фондов и Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01 к ним относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автомобили, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В качестве взноса в уставный капитал могут выступать также товарно-материальные ценности и нематериальные активы, например патенты. К имуществу общества относится: приобретенное самим обществом по гражданско-правовым сделкам, созданное работниками компании, полученные плоды и доходы от него, однако следует обратить особое внимание на то, что уставом могут быть установлены виды имущества, которое не могут являться вкладом в уставный капитал.

Вопрос: «Можно ли произвести увеличение УК за счет имущества общества если организация находится на упрощенной системе налогообложения и каким образом это осуществить?»

Так как законодательством РФ не предусмотрены юридические разграничения между организациями с разной системой налогообложения, увеличивать уставный капитал за счет имущества общества могут все коммерческие организации, разница будет лишь в размерах увеличения. Первоначально необходимо знать, что увеличение уставного капитала независимо от способа невозможно осуществить без принятия решения участниками.

Решение общего собрания участников общества, принимается большинством не менее двух третей голосов от общего их числа, если необходимость большего числа для принятия такого решения не предусмотрена уставом.

В свою очередь, решение об увеличении уставного капитала за счет основных средств может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Увеличить уставный капитал за счет имущества общества, первый год деятельности которого не истек невозможно.

Важно иметь в виду, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества , не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда.

Изменить это требование невозможно, так как оно зафиксировано в статье 18 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Данное ограничение устанавливает предел, который характеризует не желаемый, а реальный размер имущества. При увеличении уставного капитала общества номинальная стоимость долей всех участников общества увеличивается пропорционально, но размеры этих долей остаются неизменными. Несомненно, плюс данного способа увеличения уставного капитала заключается в том, что участники общества, не затратив собственных средств, увеличивают свою долю за счет образованного в процессе деятельности организации имущества. Организация вправе использовать нераспределенную прибыль или добавочный капитал для увеличения УК.

Согласно пункту 15 Положения по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если он переоценивался ранее и суммы амортизации, начисленной за все время его использования.

В добавочный капитал коммерческой организации зачисляется сумма дооценки объекта основных средств, полученная в результате переоценки. То есть в добавочный капитал зачисляется прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки. При переоценке основных средств следует учитывать, что в последующем они должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Как такового понятия «добавочный капитал» в Гражданском кодексе РФ или Налоговом кодексе РФ встретить нельзя, поэтому дать четкую формулировку ему сложно, вследствие чего не редко создается непонимание некоторых моментов, требующих расшифровки и конкретизации. Использование добавочного капитала в качестве увеличения УК также не обременяет участников производить какие-либо вложения.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная участниками организации и которая может быть указана в учредительных документах.

В первоначальную стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал, включаются фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Чтобы использовать нераспределенную прибыль в качестве увеличения уставного капитала необходимо наличие положительной разницы между величиной чистых активов и размером уставного капитала, а также отражение в годовой отчетности сумм нераспределенной прибыли.

Направление нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала является альтернативным способом развития компании, но говорить о том, что этот способ является универсальным сложно, так как существует достаточно много мнений, относительно вопросов налогообложения.

Особое место занимает вопрос о налогообложении общества. Из статьи 251 Налогового кодекса РФ следует, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в форме взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что при увеличении уставного капитала за счет имущества общества и при переоценке основных средств у участников общества объект налогообложения отсутствует.

Как мы и указывали ранее, споров касаемо налогообложения ООО множество. В первую очередь это связано с отсутствием регламентированных документов и размытыми формулировками законов, которые можно трактовать в любую сторону.

Тем не менее, тема налогообложения обществ приобретает актуальность день ото дня и подлежит более развернутому обсуждению, но уже в рамках следующей статьи.

Если уставной капитал не оплачен?

В Федеральном законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» указано, что каждый учредитель должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором или решением об учреждении, в случае создания общества одним лицом, и не может превышать один год с момента государственной регистрации.

При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости. Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале общества.

Договором об учреждении организации может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате долей в уставном капитале, а также компания обязаня объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного размера, или принять решение о ликвидации.

Как видно из закона, при регистрации юридического лица требование об оплате уставного капитала должно быть соблюдено и уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на половину. Проще говоря, с оплатой уставного капитала дела обстоят строго, но если вспомнить немного истории, станет понятно, что уйти от оплаты уставного капитала всё-таки было возможно.

Не так давно, а именно до 01 июля 2009 года, Федеральный закон «Об ООО» содержал следующий пункт статьи: «…доля участника, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал в полном размере, а также доля участника, который не предоставил в срок денежную или иную компенсацию, переходит к обществу.

При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада (сроку, в течение которого имущество находилось в пользовании организации), или с согласия участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости….».

В настоящее время данный пункт закона признан утратившим силу, но факт был на лицо. Несмотря на все запреты, сейчас также можно не оплачивать уставный капитал в полном объеме. Связано это с тем, что регистрационные органы не наделены полномочиями требовать от заявителя дополнительные документы, не предусмотренные законодательством.

Если говорить откровенно, при регистрации юридического лица налоговый орган не требует подтверждения оплаты уставного капитала, поэтому множество компаний регистрируется без оплаты УК вообще.

Давайте вместе подумаем, чем может грозить такое нарушение законодательства кроме тех случаев, которые мы уже перечислили. Если узнают о таком нюансе компании кредиторы, они будут иметь право требовать досрочного исполнения обязательств и возмещения убытков.

Также налоговые органы смогут в судебном порядке требовать ликвидации общества в принудительном порядке. Для развития бизнеса, думаем, это будет не самой лучшей перспективой, поэтому оплата уставного капитала для обществ является прямой заинтересованностью, кроме случаев, когда общество учреждается исключительно с целью «отмывания» денежных средств.

Кроме того, для некоторых инстанций, подтверждение оплаты уставного капитала является основополагающим звеном, которое гарантирует стабильные отношения с партнерами.

Последствия оплаты УК основными средствами

Увеличение уставного капитала основными средствами, наряду с положительными моментами этой процедуры имеет свои минусы. При внесении в уставный капитал имущества, оно будет являться собственностью общества, соответственно, участники, увеличив свою номинальную долю в уставном капитале за счет этого имуществом, право на него потеряют.

При ликвидации общества участники смогут рассчитывать на получение ликвидационной стоимости, образуемой после погашения требований кредиторов в порядке очередности. Внесение имущества в УК влечет прекращение права собственности учредителя на него и возникновение соответствующего права у общества.

Участники будут иметь право на участие в распределении прибыли общества и на имущество, оставшееся только после ликвидации. Что касается плюсов, следует указать, что при увеличении уставного капитала основными средствами суммы НДС по полученным основным средствам к вычету не принимаются.

Согласно статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные от акционерных обществ или других компаний собственниками этих обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в форме дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между собственниками фирмы пропорционально, либо как разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

На основании Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения также не является передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

У налоговых органов мнение касаемо объекта налогообложения может не совпадать с мнением налогоплательщика, так как вопрос относительно доходов участниками обществ до сих пор четко не регламентирован, тем более, что увеличение номинальной стоимости доли доходом участника назвать сложно, следовательно, по логике вещей и объекта налогообложения тоже нет.

Порядок и сроки регистрации увеличения УК

Подводя итоги, плавно перейдем к технической части вопроса. Процедура увеличения уставного капитала в обществе осуществляется по месту регистрации юридического лица. Как было указано выше, участникам необходимо принять решение о таком увеличении.

На основании принятого решения в регистрационный орган предоставляются следующие документы:

  • заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в Устав общества в связи с увеличением уставного капитала общества;
  • протокол либо решение общего собрания участников общества об увеличении УК и внесении изменений в Устав;
  • Устав в новой редакции – два оригинала;
  • квитанция об оплате государственной пошлины;
  • копия бухгалтерской отчетности за год, предшествовавший тому, в течение которого было принято решение об увеличении УК.

Заявление и иные документы для государственной регистрации изменений, вносимых в устав фирмы в связи с увеличением уставного капитала, а также изменений номинальной стоимости долей участников компании должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала за счет его имущества.

Правильное оформление документов является очень важным моментом для регистрационных действия, так как собрав необходимый комплект, нужно позаботиться о том, чтобы все документы были предоставлены на государственную регистрацию в нужном количестве и в срок.

lic-r.ru

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Они не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Увеличиваем уставный капитал в ооо (усн) за счет основных средств

Данное ограничение устанавливает предел, который характеризует не желаемый, а реальный размер имущества. При увеличении уставного капитала общества номинальная стоимость долей всех участников общества увеличивается пропорционально, но размеры этих долей остаются неизменными. Несомненно, плюс данного способа увеличения уставного капитала заключается в том, что участники общества, не затратив собственных средств, увеличивают свою долю за счет образованного в процессе деятельности организации имущества.
Организация вправе использовать нераспределенную прибыль или добавочный капитал для увеличения УК. Согласно пункту 15 Положения по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка имущества (бухгалтерские и налоговые аспекты)

Организация выпускает швейную продукцию. Независимым оценщиком произведена переоценка здания. Ее цель — увеличение стоимости уставного капитала. С какой суммы следует уплачивать налог на имущество? Как учесть амортизацию? Объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). Пунктом 9 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г.
N 26н, установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Согласно ст.

Определение стоимости ос, внесенных в уставный капитал

Переоценка стоимости основных средств организации

На этой странице:

  • Суть переоценки основных фондов
  • Обязательно ли переоценивать фонды
  • Цели и задачи
  • Какое именно имущество можно переоценивать
  • Существенность переоценки ОС
  • Что необходимо для проведения переоценки
  • Способы проведения переоценки
  • Результаты переоценки
  • Влияние на налоговый учет
  • Коэффициент переоценки

Основные материальные и нематериальные активы постоянно изменяют свою остаточную стоимость. Большинство постепенно теряет ее, перенося на производимую с их помощью продукцию – амортизируясь. Но бывают и ситуации, когда в результате модернизации или улучшения тот или иной актив увеличивается в стоимости.
Кроме того, предприятие обновляет свои материальные активы, приобретая новые взамен изношенных, расширяет их базу.

Увеличение уставного капитала за счет имущества.

Так или иначе, стоимость основных активов предприятия – это параметр, постоянно находящийся в динамике, а значит, требующий регулярного аналитического и бухгалтерского учета. Важно, чтобы этот параметр находился в реальном соответствии с рыночными характеристиками стоимости, чтобы отражать в бухгалтерских документах истинную остаточную стоимость, а не просто выраженную в тех или иных цифрах. В статье мы осветим суть процедуры переоценки основных имущественных активов организации, как она происходит в соответствии с последними законодательными нововведениями, а также покажем, как это делается на конкретном примере.

Суть переоценки основных фондов Имущество предприятия с течением времени меняет свою стоимость в результате износа (физического и/или морального).

Уставный капитал без внешних вложений

Если из перечня основных фондов выбыли отдельные объекты в связи со списанием, то при увеличении уставного капитала можно учесть вновь приобретенные объекты взамен выбывших. 3.2. Сумма увеличения (прироста) уставного капитала не должна превышать общей суммы переоценки этих основных фондов. 4. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством Российской Федерации и учредительными документами.
5. Направление средств добавочного капитала отражается в бухгалтерском учете записями: по дебету счета 87 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» и кредиту счета 85 «Уставный капитал»; по дебету счета 88.3 «Фонды накопления» на сумму вновь приобретенных основных фондов взамен выбывших и кредиту счета 85 «Уставный капитал». Предлагаю: Изложенный примерный порядок увеличения уставного капитала принять к сведению.
Для развития бизнеса, думаем, это будет не самой лучшей перспективой, поэтому оплата уставного капитала для обществ является прямой заинтересованностью, кроме случаев, когда общество учреждается исключительно с целью «отмывания» денежных средств. Кроме того, для некоторых инстанций, подтверждение оплаты уставного капитала является основополагающим звеном, которое гарантирует стабильные отношения с партнерами. Последствия оплаты УК основными средствами Увеличение уставного капитала основными средствами, наряду с положительными моментами этой процедуры имеет свои минусы.

При внесении в уставный капитал имущества, оно будет являться собственностью общества, соответственно, участники, увеличив свою номинальную долю в уставном капитале за счет этого имуществом, право на него потеряют.

Переоценка имущества в целях увеличения уставного капитала

  • заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в Устав общества в связи с увеличением уставного капитала общества;
  • протокол либо решение общего собрания участников общества об увеличении УК и внесении изменений в Устав;
  • Устав в новой редакции – два оригинала;
  • квитанция об оплате государственной пошлины;
  • копия бухгалтерской отчетности за год, предшествовавший тому, в течение которого было принято решение об увеличении УК.

Заявление и иные документы для государственной регистрации изменений, вносимых в устав фирмы в связи с увеличением уставного капитала, а также изменений номинальной стоимости долей участников компании должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала за счет его имущества.
Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), отражается на счете учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки отражается на счете учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.
Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отражается на счете учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Статья написана по материалам сайтов: sv-groups.ru, www.fiokan.ru, lic-r.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector