+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Облагается ли налогом уставной капитал ооо 2019 год

Создание ООО неразрывно связано с формированием уставного капитала. Учредители по мере своих возможностей вносят вклады в денежной или имущественной форме, проводят оценку своей доли, а после, в процессе деятельности компании, регулярно получают дивиденды. Многих предпринимателей волнует вопрос, уплачивается ли налог на уставной капитал ООО?

Содержание

Налогообложение доли физического лица

В Налоговом кодексе нет информации о том, что уставный капитал подлежит налогообложению. Вкладываемые в него доли – это расходы самих учредителей, которые в совокупности образуют стартовый фонд для коммерческой деятельности и обеспечения гарантий кредиторам. Однако отчуждение долей общества – это реализация имущества, вследствие которой юридическое или физическое лицо получает доход.

Доля в УК – собственность учредителя, его продажа – доход для физического лица, который обычно облагается налогом в 13%. Однако в ситуации с долями общества применяются специальные ставки и налоговые вычеты:

1. Если доля принадлежала собственнику – физическому лицу до момента отчуждения более 5 лет, НДФЛ не выплачивается совсем (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Однако есть весомая пометка – нулевая ставка касается только тех долей, которые стали собственностью учредителя после 1 января 2011 года, согласно п. 7 ст. 5 ФЗ № 395-ФЗ.

2. Налоговый вычет в размере от 250 тыс. рублей до 1 млн рублей учредитель вправе получить за проданное им имущество, срок владения которым составляет меньше 3-х лет (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Примечание есть и для этой статьи: недвижимое имущество, продаваемое учредителем, должно быть приобретено им же не ранее 1 января 2016 года.

3. Вместо упомянутого налогового вычета отчуждающий долю учредитель может уменьшить полученный налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые связаны с приобретением доли в уставном капитале (внесенные в УК деньги, расходы на его увеличение или приобретение доли). Важное правило: расходы обязательно должны быть подтверждены документами. В противном случае учредителю дается налоговый вычет на сумму не более 250 тыс. рублей на доходы от выхода из ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

После всех произведенных вычетов оставшаяся сумма доходов от реализации доли в уставном капитале общества облагается фиксированным налогом в 13%.

Налогообложение доли юридического лица

Юридическое лицо вследствие продаж несет ответственность по двум налогам – налогу на прибыль и НДС. Согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, в случае продажи доли, принадлежащей юридическому лицу, НДС не выплачивается. Хотя налоговые службы иногда спорно относятся к такого рода операциям. Скажем, продажа компании со всем ее имуществом в уставном капитале порой трактуется как продажа самого имущества в обход налогового бремени.

Для юридических лиц п. 1 ст. 284.2 НК РФ также предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль, если владение долей в уставном капитале составляет более 5 лет. Такое же правило действует для собственников долей, приобретенных после 1 января 2011 года. В любом другом случае учредитель – юридическое лицо может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, связанных с приобретением отчуждаемой доли (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а после – заплатить налог в размере 20%.

Таким образом, изначально «пустые» для налоговых служб средства и имущество уставного капитала ООО в процессе отчуждения учредителями превращаются в объект налогообложения. Для физических и юридических лиц предусмотрены вычеты и даже нулевые ставки по налогам за продолжительное владение долями. Правила вполне либеральны, условия приемлемы – хоть за это можно поблагодарить государство.

Вклады в уставный капитал ООО и налог на прибыль

Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2015, N 9

Согласно п. 1 ст. 87 ГК РФ обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. При этом участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей. В соответствии с п. 1 ст. 66 ГК РФ объем правомочий участников ООО определяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Как влияет на расчет облагаемой базы по налогу на прибыль формирование уставного капитала общества, в частности, если оплата долей в УК производится неденежными средствами? Какие тонкости надо учитывать при выходе из ООО? Об этом вы узнаете из данной статьи.

Гражданское законодательство об уставном капитале ООО

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Вкладом участника в имущество ООО могут быть не только денежные средства, но и вещи, доли (акции) в уставных капиталах других хозяйственных обществ, государственные и муниципальные облигации. Кроме того, вкладом могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам (если иное не установлено законом) (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Закона об ООО). При этом законом или учредительными документами может быть предусмотрена невозможность внесения того или иного вида имущества в уставный капитал ООО (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ).

Это интересно:  Москва электронную почту ооо капитал строй 2019 год

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников, принимаемым всеми его участниками единогласно (п. 2 ст. 15 Закона об ООО). При этом последние в силу п. 2 ст. 66.2 ГК РФ не вправе определять эту оценку выше той, которую (в обязательном порядке) установит независимый оценщик.

Пункт 3 указанной статьи предусматривает ответственность оценщика и участников ООО в случае завышения оценки имущества. При недостаточности имущества они солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в пределах суммы, на которую завышена оценка вносимого в УК имущества (в течение пяти лет с момента государственной регистрации ООО или внесения в его устав соответствующих изменений).

Согласно ст. 94 ГК РФ участник ООО вправе выйти из общества независимо от согласия других участников, подав заявление о выходе или предъявив требование о приобретении обществом принадлежащей ему доли. При этом доля участника переходит к обществу, которое обязано выплатить этому участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале или с его согласия выдать в натуре имущество такой же стоимости в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены Законом об ООО.

Оплата доли неденежными средствами при учреждении ООО

Представим ситуацию, когда участник — юридическое лицо передает в качестве взноса в уставный капитал имущество, например основное средство, бывшее в эксплуатации. Что надо помнить этому участнику при исчислении налога на прибыль? Рассмотрим на конкретном примере.

В бухгалтерском учете ООО «Бета» будут отражены следующие проводки:

Отражено финансовое вложение в виде вклада в УК по стоимости имущества, установленной независимым оценщиком

Списана первоначальная стоимость ОС, передаваемого в счет вклада в УК

Списана сумма накопленной амортизации по ОС

Отражена остаточная стоимость выбывающего ОС

Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету

Первоначальная стоимость финансового вложения увеличена на сумму восстановленного НДС

Разница между стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком, и остаточной стоимостью отражена в прочих доходах

В налоговом учете вышеперечисленные операции, связанные с внесением в уставный капитал имущества, будут отражаться следующим образом.

Во-первых, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ у налогоплательщика-участника не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества в качестве оплаты размещаемых долей. При этом стоимость доли считается равной стоимости (в данном случае — остаточной) вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Во-вторых, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный капитал (п. 3 ст. 270 НК РФ). В данном случае не включается в расходы остаточная стоимость основного средства, передаваемого в УК общества.

Подробнее об этом можно прочесть в статье Т.М. Медведевой «Сумма восстановленного НДС: можно ли признать ее расходом?», N 10, 2014.
Определением ВС РФ от 17.12.2014 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства.

Полагаем, что сумма восстановленного НДС не увеличивает стоимость доли для целей налогообложения. Ведь пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с названной нормой, не включаются в стоимость имущества, а подлежат вычету у принимающей организации.

В-четвертых, сумма превышения стоимости передаваемого объекта ОС по оценке независимого оценщика над остаточной стоимостью данного ОС в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов, а в налоговом — не учитывается. В связи с этим в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и ПНА (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ).

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Теперь рассмотрим, как те же операции будут сформированы в учете принимающей стороны.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут отражены следующие проводки:

Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал

Отражена стоимость ОС, полученного от участника в счет вклада в УК

Отражен НДС, переданный участником

НДС принят к вычету

Основное средство введено в эксплуатацию

Разница между стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком, и стоимостью, указанной участником в передаточных документах, отражена в прочих расходах

Сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.

В налоговом учете вышеперечисленные операции, связанные с имуществом, полученным в счет вклада в уставный капитал, будут отражаться следующим образом.

Во-первых, согласно п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы у принимающей стороны не учитываются доходы в виде:

  • имущества, имеющего денежную оценку, которое получено как взнос в УК (пп. 3);
  • суммы НДС, подлежащей вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 НК РФ при передаче имущества в качестве вклада в УК (пп. 3.1).

Во-вторых, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при поступлении имущества в качестве оплаты размещаемых им долей.

При этом полученное в качестве взноса в УК имущество в целях налогообложения принимается по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость формируется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в УК.

Это интересно:  Неденежный вклад в уставный капитал 2019 год

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то его стоимость признается равной нулю.

В-третьих, сумма превышения стоимости передаваемого объекта ОС по оценке независимого оценщика над остаточной стоимостью этого ОС в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов, а в налоговом — не учитывается. В связи с этим в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и ПНО (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

При переходе доли к обществу участник получил имущество

Организация — участник ООО вправе выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества путем подачи заявления о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом (пп. 1 п. 1 ст. 94 ГК РФ, абз. 6 п. 1 ст. 8, абз. 1 п. 1 ст. 26 Закона об ООО).

В этом случае доля участника переходит к обществу с даты получения последним заявления о выходе участника из общества (пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО). Этому участнику должна быть выплачена действительная стоимость его доли в УК, определяемая на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе, или с согласия участника должно быть выдано в натуре имущество такой же стоимости в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены уставом и Законом об ООО (п. 2 ст. 94 ГК РФ, абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (абз. 2 п. 2 ст. 14 Закона об ООО).

Общество обязано выплатить выбывающему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности (если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли не установлен уставом общества) (абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Далее рассмотрим ситуацию, когда участник при выходе из общества в оплату действительной стоимости доли получает имущество (товары, материалы, основные средства).

В бухгалтерском учете ООО «Дельта» будут отражены следующие проводки:

Отражен доход в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества

Взносы учредителей: ответы юриста на вопросы клиентов

Клиенты часто спрашивают, как учредителям лучше перечислять денежные средства на счета их организаций. Специалисты ООО «Юридическая компания «Вероника» подготовили полезную правовую информацию по наиболее актуальным вопросам, касающимся взносов учредителей.

Что представляет собой взнос учредителя и в каких целях он перечисляется?

Правовые особенности перечисления учредителями финансовых взносов регламентируются ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. Эта процедура представляет собой безвозмездную помощь учредителя организации. Как правило, деньги вносятся на расчетный счет юридического лица. Цели перечислений — компенсация недостатка финансовых средств организации, пополнение счетов фирмы для выполнения различных операций и т. п.

Как лучше оформить взнос учредителя?

Законом предусмотрены 3 способа оформления взносов учредителей, каждый из которых имеет свои правовые особенности.

1. Договор займа. Порядок его оформления регламентируется ст. 807 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с положениями этой статьи договор займа представляет собой передачу финансовых средств в долг. С момента оформления данной сделки фирма, являющаяся получателем займа, оказывается должником. Кредиторская задолженность будет числиться за организацией до тех пор, пока она не погасит долг. Для этого потребуется перевести денежную сумму в размере займа на расчетный счет займодавца.

2. Безвозмездная помощь. Это перечисление денег на счет организации в качестве материальной помощи без обязанности получателя вернуть деньги или предоставить иное имущество, выполнить работы или оказать услуги. Процедура регламентируется положениями ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса. Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов. Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса. Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается.

3. Увеличение уставного капитала. Данная процедура осуществляется в следующем порядке:

  • проведение общего собрания. Проголосовать за увеличение уставного капитала должно большинство в количестве не менее 2/3 участников компании. Уставом может быть предусмотрено большее количество голосов для принятия таких решений. В случае положительного решения увеличивается номинальная стоимость долей каждого участника фирмы. Размер долей остается прежним;
  • подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.

Сколько раз учредитель может делать взносы?

Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз.

Какова максимальная сумма разового взноса?

Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя.

Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов?

Ограничений по сумме всех взносов учредителя не предусмотрено.

Нужно ли платить налоги с взносов учредителей?

Налогообложение взносов учредителей зависит от способа их перечисления.

1. В соответствии с нормами ст. 251 Налогового кодекса России имущество, переданное в качестве безвозмездной помощи компаниям, не облагается налогом при следующих условиях:

  • взнос сделан от имени физического лица, размер доли которого в уставном капитале этой компании составляет более 50 %;
  • имущество (за исключением финансовых средств), полученное организацией в качестве взноса, не передается в течение года другим лицам.
Это интересно:  Взнос в уставный капитал земельным участком 2019 год

2. Согласно положениям пп. 15 п. 3. ст. 149 Налогового кодекса РФ денежные средства и проценты, полученные по сделкам займа, не облагаются налогами.

3. Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации. Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19). Доходы, которые получены участниками (акционерами) компаний в результате переоценки основных фондов в виде разницы между новой и начальной стоимостью их доли в уставном капитале (акций) или в виде дополнительно полученных ими долей, паев или акций налогами не облагаются.

Данная позиция подтверждается также следующими характеристиками операций по увеличению уставного капитала:

  • отсутствует факт реализации имущества;
  • данное действие не относится ни к одному из облагаемых НДФЛ случаев. Увеличение уставного капитала не признается материальной выгодой, выплатой в натуральной форме или операцией с ценными бумагами.
  • отсутствует факт перехода права собственности. Учредители фактически не получают нового имущества. Кроме того, при выходе из состава общества каждый учредитель вправе по закону получить часть чистых активов, которая соответствует принадлежащей ему доле.

Кроме того, в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса России для целей налогообложения взносы в уставный капитал не подлежат учету в качестве расходов.

Уменшение уставного капитала единственный участник облагается налогом

НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. При уменьшении номинальной стоимости доли участника общества физическим лицам — участникам возвращается часть их первоначального взноса, внесенного в уставный капитал при создании ООО. В результате такого возврата какая-либо экономическая выгода у участника Общества отсутствует, и поэтому стоимость имущества, выплачиваемая Обществом своим участникам в связи с решением об уменьшении уставного капитала за счет уменьшения стоимости доли участника, не должна являться доходом физического лица и облагаться НДФЛ.

Уменьшение уставного капитала ооо в 2018 году — пошаговая инструкция

Каковы налоговые последствия влечет уменьшение уставного капитала?

При этом уменьшение уставного капитала не должно сопровождаться соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества. Более подробно, налогообложение налогом на прибыль уменьшения уставного капитала общества будет выглядеть следующим образом: Уменьшение УК общества: В обязательном порядке, в силу требований законодательства: — суммы, на которые произошло уменьшение УК, не учитываются при налогообложении налогом на прибыль в силу прямого указания НК РФ – пп. 17 п. 1 статьи 251 НК РФ. В добровольном порядке: — Если участники отказались от возврата им соответствующей части взноса, то уменьшение УК будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли в силу п.
16 ст. 250 НК РФ.

Уменьшение уставного капитала — у кого возникают доходы?

Особенности уплаты налогов при уменьшении уставного капитала ооо

Обоснование вывода: Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников (ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 1 ст. 90 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. В частности, п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ предусмотрено, что общество обязано уменьшить уставный капитал до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала ооо: будет ли у учредителя облагаемый доход?

Закона №14-ФЗ уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. При этом оно должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества. 2. Обязательное уменьшение УК ООО: Общество обязано уменьшить свой уставный капитал в следующих случаях: • если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала (п. 3 статьи 20 Закона №14-ФЗ); • при недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты участникам действительной стоимости доли, перешедшей к обществу (п. 8 статьи 23 Закона №14-ФЗ); • если доли, принадлежащие обществу, в течение года со дня их перехода к обществу не распределены и не проданы (п.

Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

Уменшение уставного капитала единственный участник облагается налогом

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, uk-veronika.ru, plusbuh.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector