+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Подлежат ли банки обязательному ежегодному аудиту 2019 год

Федеральный закон Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года дает четкое представление, кто подлежит обязательном аудиту. Перечень субъектов хозяйственной деятельности, подлежащих обязательному аудиту, определен первым пунктом. Далее указываются сроки и отдельные условия проведения аудиторских проверок финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий.

Кто подлежит обязательному аудиту?

Закон «Об аудиторской деятельности» в пятой статье пункте первом содержит критерии, по которым легко определить, подлежит ли предприятие обязательной ежегодной проверке со стороны аудиторов (аудиторских организаций). По мнению законодателей, обязательный аудит должны проходить предприятия, если они:

  • являются открытыми акционерными обществами,
  • являются кредитными или клиринговыми, страховыми организациями, бюро кредитных историй, обществами взаимного страхования,
  • являются товарными, фондовыми, валютными биржами,
  • являются акционерными или паевыми инвестиционными, негосударственными пенсионными или другими фондами, их управляющими компаниями,
  • имеют оборот ценных бумаг на рынке ценных бумаг,
  • имеют годовую выручку от реализации услуг, товаров и/или выполнения работ за предшествующий отчетному период более 400 млн. руб.,
  • обладают суммой активов по балансу более 60 млн. руб.,
  • публикуют консолидированную (сводную) отчетность,
  • должны проводить обязательную проверку финансовой (бухгалтерской отчетности) в порядке, установленном иными федеральными законами.

Исключения из этого списка составляют сельхозкооперативы и их союзы, органы государственной и местной власти, государственные внебюджетные фонды, государственные и муниципальные учреждения и унитарные предприятия.

Кто проводит обязательный аудит?

Объективный, составленный по всем требованиям закона, итог аудиторской проверки, отражающий настоящую ситуацию в финансовой сфере предприятия, и в случае необходимости — оптимальные пути устранения недочетов, может быть составлен только в результате работы профессиональных аудиторов, обладающих квалификационным аттестатом и являющихся членами СРО (Саморегулируемой организации аудиторов).

В случае с государственными предприятиями только аудиторские организации могут проводить проверки их бухучета и отчетности, а также других лиц — на основании п.3 ст.5 закона РФ «Об обязательном аудите».

Обязательная аудиторская проверка

Обязательная аудиторская проверка финансовой отчетности предприятия «Салют» после перерегистрации в ОАО. Требования законодательства к проведению обязательного аудита на примере транспортного объединения «Речной порт». Профессиональная этика аудитора.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 06.06.2015
Размер файла 13,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

обязательный аудит профессиональная этика

Практические задания по аудиту

Специальность «Экономика и бухгалтерский учет»

группы Э23-13 Савина Надежда.

    Практическое задание №1
  • Практическое занятие №2. Профессиональная этика аудитора

Практическое задание №1

Производственное предприятие «Салют» в 2012 г. было перерегистрировано в открытое акционерное общество. Сумма активов баланса на 1 января 2013 г. составила 25,7 млн руб.; объем продаж составил 61 млн руб. Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность предприятия «Салют» за 2012 г

Обязательная аудиторская проверка — это плановый ежегодный независимый и обязательный аудит финансовой отчетности и бухучета субъектов экономической деятельности, который обязаны, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, проходить предприятия, отвечающие следующим требованиям (или одному из них):

Организационно-правовая форма ОАО,

Объем годовой выручки более 400 млн. руб.,

Сумма активов в балансе на конец отчетного периода более 60 млн. руб.,

Другие параметры, предусмотренные в действующих российских законах.

Соответственно ОАО «Салют» подлежит обязательной аудиторской проверке в связи со сменой организационно-правовой формы.

Задача №2

В ноябре 2012 г. производственное предприятие «Салют» в связи со сбоями в программе, используемой для ведения бухгалтерского учета, обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 2012 г. После заключения договора и оплаты услуг аудиторской фирмы в декабре 2012 г. учет на предприятии был восстановлен. В январе 2013 г. производственное предприятие «Салют» обратилось в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки за 2012 г.

Установить, может ли принять данное предложение аудиторская фирма?

Основная задача обязательного аудита фирмы заключается в том, чтобы была проведена независимая экспертная оценка о достоверности ведения бухгалтерии заказчика и проверка на соответствие её отечественному законодательству. Следовательно, пользоваться этой же аудиторской фирмой не стоит.

Задача №3 .

Транспортное объединение «Речной порт» по итогам деятельности за 2011 г. имеет следующие показатели:

объем выручки от реализации услуг за год составляет 26 980 тыс. руб.;

сумма активов предприятия на конец года 5725 тыс. руб.;

Определить, подлежит ли транспортное объединение «Речной порт» обязательному аудиту.

Обязательная аудиторская проверка — это плановый ежегодный независимый и обязательный аудит финансовой отчетности и бухучета субъектов экономической деятельности, который обязаны, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, проходить предприятия, отвечающие следующим требованиям (или одному из них):

Организационно-правовая форма ОАО,

Объем годовой выручки более 400 млн. руб.,

Сумма активов в балансе на конец отчетного периода более 60 млн. руб.,

Другие параметры, предусмотренные в действующих российских законах.

На основании требований законодательства транспортное объединение «Речной порт» не подлежит.

Практическое занятие №2. Профессиональная этика аудитора

Задача 1 .

Аудиторская фирма М, проводящая проверку ОАО «Альянс», собирается приобрести транспортное средство. Руководство ОАО «Альянс» предлагает фирме М автомобиль, собственником которого оно является, с арендной платой ниже, чем в среднем по региону’. Определить, могут ли возникнуть в данной ситуации проблемы, связанные с независимостью аудитора.

В ходе совершения указанной операции нарушается принцип независимости. Принцип независимости — один из важнейших в аудите. В Кодексе этики независимости аудитора уделено достаточно много внимания: «Принимая задание по составлению отчета, публично практикующие профессиональные бухгалтеры должны быть свободными от какой-либо заинтересованности, которая могла быть признана несовместимой с принципами порядочности, объективности и независимости».

В Кодексе особо рассматриваются проблемы, возникающие в том случае, когда аудитор оказывает клиенту услуги по расчетам налогов, налоговому планированию, налоговой оптимизации, налоговому аудиту и тому подобному, поскольку при оказании услуг такого рода аудитору нередко приходится отстаивать позицию клиента, стремящегося минимизировать налоговые выплаты, перед налоговыми или иными контролирующими органами.

В соответствии с Кодексом аудитор не должен одновременно принимать участие в каком-либо бизнесе, роде занятий или деятельности, которые наносят или могут нанести ущерб порядочности, объективности, независимости или хорошей репутации данной профессии и поэтому несовместимы с оказанием профессиональных услуг

Задача 2 .

На производственном предприятии «Салют» производится аудиторская проверка. Один из аудиторов является близким другом директора проверяемого предприятия.

Определить возможные проблемы в области профессиональной этики.

В ходе свершения указанной операции нарушается принцип объективности. Объективность — аудитор должен быть справедливым, компетентным, тщательно предоставлять аудиторские услуги, соответствовать уровню профессиональных знаний, который бы не вызывал сомнения у клиента относительно профессионализма. Соответственно аудитор подвергает риску свою профессиональную репутацию.

Задача 3 .

При проведении аудиторской проверки годовой отчетности организации-клиента аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций аудируемого предприятия. Аудитор при помощи посредника приобрел акции этого предприятия и таким образом получил высокий доход.

Определить, нарушает ли аудитор в данной ситуации свои профессиональные обязанности.

В данном случае аудитор нарушает принцип конфиденциальности. Конфиденциальность — аудитор не имеет права без согласия клиента разглашать или раскрывать информацию, полученную им в ходе предоставления профессиональных услуг, а также использовать ее в своих целях

Задача 4.

Сотрудник аудиторской фирмы А.И. Петров проводит масштабную рекламную акцию в средствах массовой информации оказываемых им аудиторских услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.

Определить, этично ли поступает Петров А.И. в рамках своей профессиональной деятельности.

В данном случае аудитор продемонстрировал непрофессиональное поведение. Профессиональное поведение — аудитор должен создавать и поддерживать хорошую репутацию профессии, воздерживаясь от любых действий, которые могут дискредитировать ее.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Цель, источники информации и основные направления аудиторской проверки уставного капитала и фондов банка. Проверка соответствия выполняемых операций банковской лицензии. Определение правильности расчетов с акционерами по начислению и выплате дивидендов.

контрольная работа [38,1 K], добавлен 17.03.2011

Аудит банков и других финансово-кредитных учреждений, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики. Аудиторская проверка банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций. Требования международных стандартов аудита.

презентация [219,1 K], добавлен 16.05.2015

Правовая основа и этапы эмиссионных операций банка, их аудит. Проверка правильности выплаты дивидендов и отражения в бухгалтерском учете операций по выкупу акций. Цели аудита активных банковских операций с ценными бумагами и использования резерва.

контрольная работа [38,5 K], добавлен 12.08.2009

Понятие и общая характеристика добровольного и обязательного страхования, его роль и значение, основополагающие принципы. Перспективы введения обязательного страхования жилья, возможность введения обязательного страхования ответственности производителей.

курсовая работа [36,9 K], добавлен 24.04.2014

Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов резидентов РФ. Проверка правильности открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте РФ. Проверка выполнения банком функций агента валютного контроля. Рабочая программа аудита.

курсовая работа [37,0 K], добавлен 06.12.2006

Общие понятия страхования. Организация аудиторского контроля за деятельностью страховщиков. Проверка наличия и соответствия законодательству документов, на основании которых осуществляется страховая деятельность. Контроль за расходами.

курсовая работа [80,1 K], добавлен 26.09.2004

Развитие страхования от пожаров в России как первого вида страхования. Обязательная и добровольная форма противопожарного страхования. Оценка риска возникновения пожара на объекте. Роль профессионального аудитора по независимой оценке пожарных рисков.

реферат [34,6 K], добавлен 10.01.2010

Основные понятия, принципы в сфере страхования. История становления и развития законодательства о страховании в России. Особенности договора в сфере обязательного страхования. Перспективы совершенствования законодательства об обязательном страховании.

дипломная работа [63,2 K], добавлен 14.05.2011

Организационная структура и функции страхового рынка. Его обязательная и добровольная формы. Факторы, обусловливающие интенсивность конкуренции страховых компаний. Уровень капитализации российских страховщиков. Виды страхования и уровни их развития.

курсовая работа [221,2 K], добавлен 27.02.2017

курсовая работа [54,2 K], добавлен 29.04.2014

Юридические услуги

Перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту

Письмом ФНС РФ от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» определен перечень организаций, обязанных проводить аудит:

Организации

Нормативные акты, устанавливающие обязанность проведения аудита для отдельных организаций

Организации, обязанные проводить аудит в соответствии со статьей 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Открытые акционерные общества, в том числе: единый хозяйствующий субъект — открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Гражданский кодекс РФ (пункт 5 статьи 103)

Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (пункт 3 статьи 88)

Федеральный закон от 27.02.2003 № 29-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта» (статья 6)

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Банковские группы и банковские холдинги

Банк России (внешний аудит)

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» (глава XV)

Бюро кредитных историй

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Страховые организации Профессиональное объединение страховщиков

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Общества взаимного страхования

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Товарная, валютная или фондовая биржа

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (статья 5)

Негосударственные пенсионные или иные фонды

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (статья 22)

Акционерные инвестиционные фонды

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (глава XI)

Управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (глава XI)

Организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которых (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), которые представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «Об консолидированной финансовой отчетности» (статья 5)

Иные организации, обязанные проводить аудит

Агентство по страхованию вкладов

Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (статья 25)

— от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (статья 7.1);

— от 01.12.2007 № 317-ФЗ «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» (статья 35);

— от 17.07.2009 № 145-ФЗ «О государственной компании «Российские автомобильные дороги» и о автомобильные дороги» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (статья 18);

— от 30.10.2007 № 238-ФЗ «О Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта» (статья 9);

— от 23.11.2007 № 270-ФЗ «О Государственной корпорации «Ростехнологии» (статья 9); — от 19.07.2007 № 139-ФЗ «О Российской корпорации нанотехнологий» (статья 8);

— от 17.05.2007 № 82-ФЗ «О банке развития» (статья 8)

— от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (статья 13)

Государственные и муниципальные унитарные предприятия (в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия)

Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (статья 26)

Жилищные накопительные кооперативы

Федеральный закон от 30.12.2004 № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (статья 54)

Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (статья 20)

Кредитные потребительские кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их объединений)

Федеральный закон от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (статьи 28, 31)

Некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента, и (если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации) структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (статья 32 в ред. от 21.11.2012)

Организатор азартных игр

Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (статья 6)

Объединение туроператоров в сфере выездного туризма

Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (статья 11.1)

Организатор лотереи и оператор лотереи

Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» (статья 23)

Предприятия, имущество которых передается в ипотеку

Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (статья 70)

Российская академия художеств

Постановление Правительства РФ от 19.05.2009 № 434 «О Российской академии художеств» (пункт 74 Устава)

Российская академия архитектуры и строительных наук

Постановление Правительства РФ от 06.05.2009 № 393 «О Российской академии архитектуры и строительных наук» (пункт 80 Устава)

Российская академия сельскохозяйственных наук

Постановление Правительства РФ от 28.02.2009 № 180 «О Российской академии сельскохозяйственных наук» (пункт 89 Устава)

Российская академия медицинских наук

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 353 «О Российской академии медицинских наук» (пункт 101 Устава)

Российская академия образования

Постановление Правительства РФ от 04.02.2008 № 45 «О Российской академии образования» (пункт 85 Устава)

Российская академия наук

Постановление Правительства РФ от 19.11.2007 № 785 «О Российской академии наук» (пункт 91 Устава)

Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (статья 12)

Федеральный фонд содействия развитию жилищного строительства

Федеральный закон от 24.07.2008 № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» (статья 10)

Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочий

Федеральный закон от 13.05.2008 № 68-ФЗ «О Центрах исторического наследия Президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий» (статья 17)

Юридические лица, участвующие в накопительно-ипотечной системе

Федеральный закон от 20.08.2004 № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» (статья 29)

Некоммерческая организация, связанная с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 миллионов рублей;

не являющийся собственником целевого капитала получатель дохода от целевого капитала в части использования дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублей

Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (статьи 6, 7)

Вопрос: Подлежат ли бюджетные учреждения обязательному аудиту? («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, n 4)

Статья написана по материалам сайтов: otherreferats.allbest.ru, pravo.urcgroup.ru, www.lawmix.ru.

»

Это интересно:  После апелляционного суда куда подавать дальше 2019 год

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector