+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете 2019 год

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО BKR-Интерком-Аудит»

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее ГК РФ), в частности пункту 2 статьи 132 ГК РФ, права требования являются частью имущества организации.

В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности. К ним относятся:

— права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания);

— другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Исходя из этого, порядок ведения бухгалтерского учета уступки права требования аналогичен порядку отражения в учете операций с имуществом организации.

Для организации, уступающей право требования третьему лицу, сделка будет квалифицироваться как отчуждение имущества.

При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов предприятия.

Согласно нормам действующего бухгалтерского законодательства, а именно в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99) операционными доходами организации признаются:

— поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

— поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

— поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

— поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

— проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Расходы, связанные с реализацией таких активов, учитываются в бухгалтерском учете организации в составе операционных расходов.

Такое правило установлено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99).

— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

— расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

— расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

— расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

— проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

— отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другие), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

— прочие операционные расходы.

Таким образом, организация – цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, доходы от реализации права требования в бухгалтерском учете отражает по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в составе операционных доходов предприятия.

При этом, по дебету данного счета будут отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору).

Кредит 91-1 «Прочие доходы» — на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии;

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента.

При заполнении бухгалтерской отчетности информация об операциях по уступке права требования отражается в Отчете о прибылях и убытках (форма №2) по строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы».

Учетной политикой предприятия ООО «Мечта» установлено, что момент возникновения налогооблагаемой базы по НДС возникает в момент оплаты.

В дальнейших примерах предусмотрено использование следующих субсчетов:

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» рекомендуем открыть субсчет 68-1 «НДС».

Тогда в бухгалтерском учете ООО «Мечта» хозяйственные операции должны быть отражены следующим образом:

Переуступка долга между юридическими лицами (проводки)

Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь. Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права. Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.

Это интересно:  Организации где обязателен аудит годовой бухгалтерской документации 2019 год

Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Основные положения

Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:

  • цедент – передающий право на истребование долга;
  • цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
  • дебитор.

В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.

Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:

  • выплата морального ущерба;
  • удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
  • выплаты по алиментам.

Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
  • вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
  • к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Цессионарий не имеет права менять условия первоначального соглашения. В таком случае сделка может быть оспорена в дальнейшем.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

  • расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
  • расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
  • выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Со дня подписания соглашения первичный кредитор производит списание ДЗ — обязательства конкретного заемщика.

Проводки у участников договора

После заключения договора уступки права требования долга между юридическими лицами проводки у цессионария будут выглядеть следующим образом:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58 Кт 76 Учет приобретенного долга
Дт 76 Кт 91 Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы
Дт 91 Кт 58 Списывается размер внесенного должником обязательства
Дт 51 Кт 76 Поступили средства от должника

Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.

При переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, которые совершаются у цедента, выглядят так:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91 Отражается сумма дохода, поступившего от продажи
Дт 91 Кт 62 (76) Списан размер погашенного обязательства
Дт 51 Кт 76 Расчеты по договору в случае оплаты

Подробно о том, как составить договор переуступки права требования между юрлицами, расскажет данный материал.

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору) Кт 91.01 Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02 Кт 62.01 Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента

У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58.05 Кт 76.09 Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ

Погашение обязательств отражается таким образом:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91.01 На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02 Кт 58.05 На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51 Кт 76.09 На размер поступивших средств

Читайте также, как происходит возврат долгов с юрлиц после заключения договора цессии.

Заключение

Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.

Это интересно:  Налоговые споры в арбитражном суде стоимость 2019 год

Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

Переводом долга называют процедуру, по которой первоначальный должник передает обязательства выплаты долга третьему лицу. Замена должника оформляется трехсторонним соглашением, которое, помимо должников, подписывает также и кредитор. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отражаются в проводках операции по переуступке и перевода долга у каждой из сторон договора.

Договор как основание для переуступки долга

Договор о переуступке долга (или договор замены дебитора) заключается в случае, когда первоначальный должник (делегант) по тем или иным причинам признает невозможность выполнения взятых ранее обязательств и передает их новому должнику (делегату). Так как лицо, выдавшее кредит (делегатарий), напрямую заинтересовано в возврате собственных средств, то оно также выступает стороной-подписантом соглашения о переводе долга.

Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ. Типовой договор о переуступке долга оформляется с учетом следующих сведений:

  • Данные о сторонах-подписантах, их реквизиты;
  • Величина долга (полная или частичная переуступка обязательств, информация об уступке штрафов, пеней и прочее);
  • Порядок и сроки выплаты долга (единоразовое удовлетворение обязательств или график поэтапной оплаты).

Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.

При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.

Основные проводки по переводу долга между юридическими лицами (трехсторонний)

Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

Учет переступки обязательств у делеганта

Рассмотрим примерную ситуацию:

В учете «Мега» будут сделаны такие проводки:

Проводки у кредитора

Бухгалтер ООО «Симба» отразит данную операцию таким образом:

Отражение перевода долга у нового должника

У ООО «Факел» данная операция будет отражена в проводках так:

Расторжение договора о смене дебитора возможно только при условии заключения дополнительного соглашения, подписанного первоначальным и принимающим должниками, а также кредитором.

Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами

На сегодняшний день существует широкий перечень операций, которые осуществляют различные организации между собой и государственными структурами. Сегодня будет детально представлена процедура уступки права требования и перевода долга, бухгалтерские проводки которой требуют учета определенных правил при внесении в баланс. Данной операцией является передача долга одного предприятия другому. Распространенное название на практике — перевод долга.

Чтобы изменить дебитора необходимо прибегнуть к помощи кредитора, лица, выплачивающего долг, лица, которое намерено перевести задолженность на себя. Для соблюдения действующего законодательства необходимо грамотно оформить сделку. Чтобы разобраться в основных нюансах документирования, рекомендуется рассмотреть процесс переуступки долга. При её оформлении следует учесть интересы всех задействованных юридических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

Процедура передачи прав на уплату долга

Для правомерного осуществления сделки необходимо составить и заключить контракт перед её началом. Он составляется и утверждается в тех случаях, если первостепенный кредитор в результате определенной ситуации лишился возможности выплатить кредит, который был приобретен ранее. Основания утери платежеспособности должны быть вескими, только при соблюдении всех обязательств долг может быть передан.

Последовательность составления и заключения данного документа, предусматривающего обоюдное соглашение всех сторон, приведено в следующих статьях кодекса Российской Федерации:

Стандартная форма договора предусматривает наличие следующих данных, регулирующих проведение процедуры уступки:

  • достоверная информация о сумме задолженности;
  • хронологическая последовательность выплаты долга.

Обратите внимание: одним из наиболее важных документов считается акт взаиморасчетов. Данное название не является официальным, но отражает его суть. Это обязательная составляющая приложения. Акт является официальным подтверждением имеющего долга и отражает денежную сумму, которая была накоплена в результате просрочки.

Важным аспектом является сохранение первоначального соглашения. Оно приобретает критическое значение при заключении сделки. Достоверность документа необходимо подтвердить, заверив его подписью нотариуса.

Виды проводок в бухгалтерском учете

Процедура переуступки долга между юр. лицами осуществляется в определенной последовательности. Процедуру вместе с ее бухгалтерскими проводками лучше всего рассматривать на примерах. Несколько представлено ниже:

  • дебет — 58, кредит — 76/субсчет — 139 000 рублей. Принято востребование;
  • дебет — 76, кредит — 51/субсчет — 139 000 рублей. Сумма долга предоставлена в полном объеме;
  • дебет — 76, кредит — 91/субсчет 1 — 142 000 рублей. Осуществлена передача права уплаты долга другому лицу;
  • дебет — 91/субсчет — 1, кредит — 58. Сумма долгового обязательства снята;
  • дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 68 — 974 рубля. Начислены проценты по налогу на добавленную стоимость;
  • отображается прибыль, полученная от процедуры переуступки прав на задолженность величиной 3 000 рублей.
Это интересно:  Дата подписания аудиторского заключения означает дату 2019 год

ЗАО «Югенд» необходимо отразить процедуру в бухгалтерском учете при помощи следующих проводок:

  • дебет — 76, кредит — 91/субсчет — 1. Осуществлена процедура уступки права уплаты задолженности размером 139 000;
  • дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 62. В полном объеме списывается сумма задолженности размером 148 800 рублей;
  • дебет — 51, кредит — 76 — 148 800 рублей. На расчетный счет были переведены финансовые средства от цессионария.

Далее, разберем процедуру переуступки долга рассматриваются на примере ЗАО «Россия, ОАО «Альфа» и ОАО «Кира». Операции по бухгалтерскому учету с проводкам выглядят следующим образом:

  • поставщик специального товара ЗАО «Россия» заключил документальное соглашение с ОАО «Альфа» о поставке товара, стоимость которого 255 000 рублей;
  • ОАО «Альфа» не смогло в полной мере обеспечить выполнение всех условий, предписанных в соглашении. Следовательно, снабженец приобрел право передать право выплаты задолженности третьей организации — ОАО «Кира», стоимость которого составило — 220 000 рублей. ЗАО «Россия» обеспечило полномерную уплату существующей задолженности перед предприятием ОАО «Кира».

В данной ситуации ОАО «Альфа» является должником. В бухгалтерском учете ОАО «Кира» необходимо указать перечень следующих проводок:

  • дебет — 58, кредит — 76 — 220 000 рублей. Компанией было приобретено право востребования;
    ЗАО «Россия» оплачивает востребование в полном объеме;
  • дебет — 51, кредит — 76 — 255 000 рублей. Денежные средства от ОАО «Альфа» поступили на расчетный счет;
  • доход от уплаты задолженности объединения «Альфа» признан официально. Дебет — 76, сумма — 255 000 рублей;
  • произведен перевод суммы задолженности 220 000 рублей.

Процесс оформления прощения задолженности

В тех случаях, когда кредиторы принимают решение простить долг дебитору, тогда следует заключить соглашение между двумя задействованными сторонами о прекращении подачи претензий согласно обязательству должника.

В данном документе необходимо указать перечень условий, которые необходимы для приостановки взыскания. Также рекомендуется указывать точные суммы денежных средств, которые подлежат уплате. В описываемом договоре предусмотрены следующие сведения:

  • условия, которые требуется соблюсти для прощения долга;
    итоговая сумма задолженности;
  • номер и обозначение документа, который является основанием для начисления долга;
  • документация, свидетельствующая о задолженности. Накладные по продукции и акты произведенных работ следует приложить к ней.

Обратите внимание: обязательным компонентом приложения к заявления считается копия заявления, подтверждающего денежный долг. В бухгалтерском учете такая процедура отражается с помощью счета 91. Дополнительных пояснений вносить не требуется.

Задолженности сомнительного типа

Это долг, появившийся вследствие отсутствия финансовых выплат кредитору в установленный договором период. В реестр проверки сомнительного характера вносятся в следующей форме:

  1. Предприятие А произвела отгрузку продукции предприятию Б, общая стоимость которого составляет 120 000 рублей. Согласно договору длительность срока оплаты не должна превышать десяти дней с отправки продукции. Однако, потребитель не выплатил положенные денежные средства в установленный период.
  2. Предприятие А руководствуется политикой, которая подразумевает сбор долгов раз в месяц. Все случаи рассматриваются индивидуально. На текущий момент фирма — поставщик признала наличие задолженности и внесла долг в резерв суммарной задолженности.

Если от фирмы требуется уплатить налог сомнительного характера, то в бухгалтерии формируется резерв. Выглядит он следующим образом:

  • вычисляется точная сумма задолженности, которую требует погасить контрагент в определенный период;
  • устанавливается величина долга в каждом случае отдельно.

Заключение

Изложенный порядок регламентирован семидесятым пунктом по ведению бухгалтерского учета предприятия. Описанные примеры проводок процесса цессии помогут правильно сформировать балансовый отчет и убедиться в верной направленности деятельности организации.

Правомерная деятельность необходима в любой отрасли, в противном случае фирме придется прекратить своё существование.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Статья написана по материалам сайтов: lichnyjcredit.ru, saldovka.com, vashbiznesplan.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector