+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Порядок оплаты работ по договору подряда 2019 год

Генеральный подрядчик обязан оплатить работы субподрядчика в порядке и в сроки, установленные договором (ст. 711 ГК РФ).

При согласовании условия об оплате по договору субподряда сторонам следует учитывать, что они не вправе ставить оплату выполненных субподрядчиком работ в зависимость от следующих обстоятельств:

  • получение генеральным подрядчиком оплаты от заказчика;
  • факт принятия заказчиком работ от генерального подрядчика.

В противном случае условие об оплате будет противоречить положениям п. 3 ст. 706 ГК РФ о том, что генеральный подрядчик несет ответственность перед субподрядчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

Такое условие может быть признано недействительным на основании ст. 168 ГК РФ.

В то же время в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) стороны договора строительного субподряда могут согласовать условие о том, что окончательная оплата выполненных субподрядчиком работ производится после подписания акта приемки законченного строительством объекта.

Условие об оплате работ после приемки объекта может предусматривать, что оплата осуществляется не в полном объеме, а за вычетом определенной части цены договора, которая удерживается генподрядчиком и выплачивается субподрядчику после подписания акта приемки законченного строительством объекта.

Это условие направлено на то, чтобы обеспечить исполнение субподрядчиком своих обязательств по выполнению работ в согласованные сроки и надлежащего качества. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 23.07.2013 N 4030/13 указал, что включение в договор такого условия об оплате работ не противоречит п. 2 ст. 746 ГК РФ.

Пример формулировки условия:

«В целях обеспечения исполнения субподрядчиком обязательств по качеству выполненных работ генеральный подрядчик оплачивает выполненные работы на основании актов приемки работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 за вычетом суммы в размере ______ % от полной стоимости работ и затрат. Указанная сумма удерживается генподрядчиком и подлежит уплате субподрядчику после подписания акта приемки законченного строительством объекта в целом».

Согласование срока оплаты работы

В договоре субподряда срок оплаты работ должен быть определен по общим правилам ст. ст. 190 — 194 ГК РФ (календарной датой, истечением периода времени или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить).

Однако сторонам договора субподряда не следует определять срок оплаты выполненных субподрядчиком работ указанием на такое событие, как получение генеральным подрядчиком денежных средств от заказчика.

Условие о сроке, сформулированное таким образом, противоречит ст. 190 ГК РФ. Данное условие может быть признано недействительным на основании ст. 168 ГК РФ.

Договор подряда с физическим лицом: порядок оформления и учет выплат

Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 3

Нередко для выполнения работ (оказания услуг) учреждение нанимает не организацию или предпринимателя, а физическое лицо путем заключения с ним гражданско-правового договора (чаще всего договора подряда). Однако заключить его следует таким образом, чтобы ни у кого не возникло сомнения в том, что он регулирует не трудовые, а гражданско-правовые отношения. Дело в том, что даже безупречно оформленный с юридической точки зрения гражданско-правовой договор не спасет вас от доначисления страховых взносов и от штрафных санкций, если этим договором прикрываются трудовые отношения. Как избежать этого, а также как отразить в учете выплаты в рамках договора подряда, вы узнаете из настоящей статьи.

Основные признаки договора подряда

Правоотношения при заключении договоров гражданско-правового характера регулируются положениями Гражданского кодекса. В частности, при оформлении договора подряда следует учитывать нормы гл. 37 ГК РФ.

Рассмотрим основные признаки договора подряда в сравнении с признаками трудового договора, который заключается в соответствии с нормами Трудового кодекса.

Предмет договора. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

В рамках трудовых отношений в соответствии со ст. 56 ТК РФ работодатель возлагает на работника трудовую функцию, за выполнение которой последний своевременно и в полном объеме получает заработную плату.

Срок договора. При заключении договора подряда в нем указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию сторон в этом договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки). Ответственность за их нарушение несет подрядчик — если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 708 ГК РФ).

К сведению. Указанные в договоре подряда сроки выполнения работы (начальный, конечный и промежуточный) можно изменить только в случаях и в порядке, предусмотренных договором (п. 2 ст. 708 ГК РФ).

Согласно ст. 58 ТК РФ трудовой договор заключается либо на неопределенный, либо на определенный срок (срочный трудовой договор).

Договор считается заключенным на неопределенный срок, если в нем не оговорен срок действия трудового договора.

Срочный трудовой договор заключается только в случаях, когда трудовые отношения в силу характера предстоящей работы или условий ее выполнения не могут быть установлены на определенный срок. Срок такого договора не может превышать пяти лет.

Обязанности подрядчика. Договор подряда заключается в целях выполнения подрядчиком определенной работы (изготовления или переработки вещи) с последующей передачей ее результатов заказчику (ст. 703 ГК РФ).

Если из условий договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик может привлечь к ее исполнению других лиц — субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика и несет ответственность перед заказчиком за убытки, причиненные субподрядчиком в исполнении договора, а также последствия за неисполнения условий договора (ст. 706 ГК РФ).

Трудовой договор заключается на выполнение работы по конкретной должности согласно штатному расписанию, профессии, специальности с указанием квалификации работника (ст. 57 ТК РФ).

Порядок и сроки оплаты. В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы, которая включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Также в договоре подряда вместо цены работы может быть указан способ ее определения (например, цена может быть определена путем составления сметы). В таком случае смета, составленная подрядчиком, становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком (ст. 709 ГК РФ).

Установленную договором цену заказчик выплачивает подрядчику после окончательной сдачи результатов надлежащим образом выполненной работы и в согласованный срок. Если договором подряда предусмотрена предварительная оплата выполняемой работы или отдельных ее этапов, то подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса, размер которого должен быть установлен условиями договора (ст. 711 ГК РФ).

В рамках трудовых отношений работнику в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда устанавливается заработная плата, которая включает в себя тарифную ставку (оклад, должностной оклад), а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Она выплачивается работнику не реже чем каждые полмесяца в установленный коллективным (трудовым) договором день (ст. ст. 135, 136 ТК РФ).

Режим работы. Подрядчик не обязан при выполнении работы, предусмотренной гражданско-правовым договором, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка заказчика.

Это интересно:  Образец договора сбербанка на ипотечный кредит 2019 год

Согласно ст. ст. 56 и 68 ТК РФ работодатель должен ознакомить работника с правилами трудового распорядка до подписания с ним трудового договора. Работник, в свою очередь, обязан соблюдать действующие у работодателя правила.

Для справки. Положения Гражданского кодекса не содержат положений о внесении в трудовую книжку сведений о подрядчике и о выполняемой им работе в рамках гражданско-правового договора. При этом в соответствии с требованиями ст. 66 ТК РФ работодатель при приеме на работу по трудовому договору вносит в трудовую книжку работника сведения о нем и о выполняемой им работе, а также основания прекращения данного договора.

Основные различия между трудовым и гражданско-правовым договором

Работник в рамках трудового договора, как и подрядчик в рамках договора подряда, по сути, выполняют определенные действия, направленные на достижение определенного результата. Поэтому на практике довольно часто возникают споры по поводу отнесения отношений между сторонами договора к трудовым или гражданско-правовым. Дело в том, что некоторые работодатели в целях экономии на уплате страховых взносов в ФСС заключают с работником гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) вместо трудового. В таком случае важно понимать, что само по себе название договора не является достаточным основанием для того, чтобы причислить его к трудовому или гражданско-правовому. Значение имеет смысл договора и его содержание.

При вынесении решений суды принимали во внимание признаки трудового договора, позволяющие отличить его от гражданско-правового договора. Так, в рамках трудового договора работник:

  • выполняет обязанности в соответствии со штатным расписанием либо по определенной профессии или специальности (то есть включен в производственную деятельность);
  • подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
  • выполняет в процессе труда распоряжения работодателя, а за их ненадлежащее выполнение несет дисциплинарную ответственность;
  • выполняет работы определенного рода, а не разовые задания.

Кроме того, при исполнении трудовой функции по трудовому договору работнику предоставляются социальные гарантии и компенсации, установленные ст. 165 ТК РФ. Гражданским кодексом социальные гарантии не предусмотрены.

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ казенные учреждения являются плательщиками страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, в ФСС — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФОМС — на обязательное медицинское страхование.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

При этом не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые плательщиками взносов в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Кроме того, на основании пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Обусловлена данная норма тем, что в соответствии со ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

К сведению. Согласно п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы не начисляются на выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, выплачиваемые:

  • в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ, — в части взносов, подлежащих уплате в ПФР и ФОМС;
  • в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ), — в части взносов, подлежащих уплате в ФСС.

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат только в том случае, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы на травматизм (ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ ). Возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пример 1. Казенным учреждением была принята на работу уборщица путем заключения с ней договора подряда с 1 февраля по 31 августа 2011 г., в котором прописаны условия получения за выполнение работы ежемесячного вознаграждения в сумме 5000 руб. При этом обязанность по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний договором не предусмотрена.

Инспектор в ходе проверки обнаружил признаки трудовых отношений в части выполнения уборщицами трудовой функции в соответствии со штатным расписанием и ежемесячной оплатой труда независимо от достигнутого результата. По результату проверки контролирующие органы обратились в суд.

Суд установил, что договор гражданско-правового характера, заключенный с уборщицей, фактически регулирует трудовые отношения между работником и работодателем и постановил применить к этим отношениям положения трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ). Другими словами, договор подряда, заключенный с уборщицей, был переквалифицирован судом в трудовой. В связи с этим казенному учреждению были дополнительно начислены страховые взносы в ФСС:

  • в части страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в сумме 1015 руб. (5000 руб. x 7 мес. x 2,9%);
  • в части страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — в размере 70 руб. (5000 руб. x 7 мес. x 2%).

Кроме того, на учреждение был наложен штраф и начислены пени за просрочку платежа.

Налогообложение

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Такие доходы облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога п. 1 ст. 226 НК РФ возложена на налогового агента, в роли которого выступает работодатель. При этом в силу п. 4 указанной статьи удержание производится из доходов налогоплательщиков непосредственно при их фактической выплате.

Датой фактического получения доходов в денежной форме признается день их выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщиков в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Другими словами, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого подрядчику по договору гражданско-правового характера, должно производиться в день выдачи (перечисления) данного вознаграждения.

Это интересно:  Лицензионный договор на передачу исключительных прав образец 2019 год

Если условиями гражданско-правового договора предусмотрена оплата частями (аванс и окончательный расчет за выполненную работу, оказанную услугу), то с сумм произведенной частичной оплаты (аванса) учреждение как налоговый агент также должно удержать НДФЛ в момент его фактической выплаты (перечисления), независимо от исполнения подрядчиком обязательства по договору (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 1446/09).

К сведению. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налог на прибыль. Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ. Исключением является оплата труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

При этом в силу п. 14 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, то есть перечисленные авансы (Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102335@).

Бухгалтерский учет

Вознаграждения физическим лицам, состоящим и не состоящим в штате казенного учреждения, за выполненные работы (оказанные услуги) по договорам гражданско-правового характера отражаются по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ исходя из экономического содержания договора, например:

  • за подключение к системе электронного документооборота — по подстатье 221 «Услуги связи»;
  • за оказанные транспортные услуги — по подстатье 222 «Транспортные услуги»;
  • за зарядку огнетушителей и картриджей, замену светильников, оклейку окон — по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;
  • за услуги по охране, приобретаемые на основании договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, — по подстатье 226 «Прочие работы, услуги».

Классификация операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Причем расходы по уплате страховых взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем же подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров.

Бухгалтерские проводки по учету операций по договорам гражданско-правового характера предусмотрены п. п. 49 и 102 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, а также п. п. 159, 161 и 164 разд. I «Корреспонденция счетов бюджетного учета в учреждении» Приложения 1 к указанной Инструкции.

  • 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»;
  • 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 401 20 221 — 0 401 20 226, 0 401 20 290);
  • 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 61 221 — 0 109 61 226, 0 109 61 271, 0 109 61 272, 0 109 61 290);
  • 0 109 70 000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 71 221 — 0 109 71 226, 0 109 71 271, 0 109 71 272, 0 109 71 290);
  • 0 109 80 000 «Общехозяйственные расходы (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 81 221 — 0 109 81 226, 0 109 81 271, 0 109 81 272, 0 109 81 290);
  • 0 109 90 000 «Издержки обращения» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 91 221 — 0 109 91 226, 0 109 91 271, 0 109 91 272, 0 109 91 290).

Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по договорам гражданско-правового характера на примере.

Операции по оплате выполненных работ по договору подряда в бюджетном учете будут оформлены следующим образом:

Расчеты с физическим лицом за выполнение работ по договору подряда

Гражданско-правовые отношения

В соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ).

Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст.711 ГК РФ).

Страховые взносы

Организации являются страхователями и плательщиками страховых взносов (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Сумма выплат по договору подряда физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).

Внимание! Актуальные тарифы взносов и все изменения текущего года смотрите в справочном материале «Страховые взносы» на нашем портале.

В 2013 г. применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ — 22%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу в рамках договора подряда, не облагается взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в Фонд социального страхования РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ). Также на данную выплату не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при условии, что договором возмездного оказания услуг не установлено иное) (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Бухгалтерский учет

Стоимость выполненных работ признается в учете организации расходом по обычным видам деятельности на дату подписания сторонами акта приемки- сдачи выполненных работ (п. п. 5, 6, 6.1, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Затраты на ремонт помещения офиса отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу» — для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с подрядчиком (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Страховые взносы, начисленные на сумму выплаченного подрядчику вознаграждения, также относятся к расходам по обычным видам деятельности организации на дату их начисления (п. п. 5, 6, 18 ПБУ 10/99). При этом в учете производится запись по дебету счета 26 (44) и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция по применению Плана счетов).

Это интересно:  Пояснения в налоговую по договору дарения образец 2019 год

Налог на прибыль организаций

Затраты организации, связанные с выплатой вознаграждения физическому лицу, не состоящему в штате организации, за выполнение им работ по договору подряда учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 .

При методе начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные организацией на указанную выплату подрядчику, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Величина налога определяется исходя из полученной физическим лицом суммы вознаграждения с применением ставки 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Вознаграждение подрядчика отражено в составе расходов по обычным видам деятельности 26 (44) 60 (76) 70 000 Договор подряда, Акт приемки-сдачи выполненных работ
Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения (70 000 x (22% + 5,1%)) 26 (44) 69-2, 69-3 18 970 Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика (70 000 x 13%) 60 (76) 68 9 100 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена подрядчику сумма вознаграждения (70 000 — 9100) 60 (76) 50 60 900 Расходный кассовый ордер
Перечислена сумма НДФЛ в бюджет 68 51 9 100 Выписка банка по расчетному счету

Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ физическое лицо имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере фактически понесенных и документально подтвержденных им расходов. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления, представляемого организации (ст. 221 НК РФ). В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что соответствующее заявление физическим лицом представлено не было.

М.С.Радькова, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник материала — система Консультант Плюс»Корреспонденция счетов».

Стоимость работ и порядок оплаты по договору строительного подряда

В статье 709 ГК РФ определены требования к стоимости работ по договору подряда. Обычно в договоре указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена работы может быть определена путем составления сметы. В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком. Во многих случаях при составлении сметы используют установленный минимальный размер оплаты труда, увеличивая его в соответствии с квалификацией и разрядом рабочих, выполняющих работы. В сметную стоимость строительного подряда включаются также строительные и расходные материалы подрядчика, используемые при выполнении работ. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой. Если возникла необходимость в проведении дополнительных работ и по этой причине в существенном превышении определенной приблизительно цены работы, подрядчик обязан своевременно предупредить об этом заказчика. Заказчик, не согласившийся на превышение указанной в договоре подряда цены работы, вправе отказаться от договора. В этом случае подрядчик может требовать от заказчика уплаты ему цены за выполненную часть работы. Подрядчик, своевременно не предупредивший заказчика о необходимости превышения указанной в договоре цены работы, обязан выполнить договор, сохраняя право на оплату работы по цене, определенной в договоре. Подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов. При существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставленных подрядчиком, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора, подрядчик имеет право требовать увеличения установленной цены, а при отказе заказчика выполнить это требование — расторжения договора в соответствии со статьей 451 настоящего Кодекса. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ.

В случаях, когда фактические расходы подрядчика оказались меньше тех, которые учитывались при определении цены работы, подрядчик сохраняет право на оплату работ по цене, предусмотренной договором подряда, если заказчик не докажет, что полученная подрядчиком экономия повлияла на качество выполненных работ. В договоре подряда может быть предусмотрено распределение полученной подрядчиком экономии между сторонами.

Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

Если заказчик не исполнил обязанности уплатить установленную цену либо иную сумму, причитающуюся подрядчику. Подрядчик имеет право на удержание в соответствии со статьями 359 и 360 ГК РФ за результат работ, а также принадлежащих заказчику оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи, остатка неиспользованного материала и другого оказавшегося у него имущества заказчика до уплаты заказчиком соответствующих сумм.

Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.

Если результат работы не был достигнут, либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре подряда использования, а при отсутствии в договоре соответствующего условия не пригодным для обычного использования, по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты, выполненной им работы.

Одним из востребованных в настоящее время является строительство жилья. Большое влияние на оценку рыночной стоимости таких строительных работ оказывают следующие ценообразующие факторы:

общая экономическая ситуация в стране, регионе и районе оценки;

характеристика населения и его платежеспособный спрос;

наличие или отсутствие рынка долгосрочных кредитов;

тенденции развития местности;

стоимость и характер застройки земельного участка;

близость к транспортным магистралям;

наличие или отсутствие систем водоснабжения и отопления;

наличие или отсутствие вредных экологических факторов;

характеристика соседних объектов;

наличие или отсутствие социальной инфраструктуры района: школы, больницы, спортивные сооружения и т.п.;

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, ppt.ru, studwood.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector