+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Договор гпх в рсв 2019 образец 2019 год

Согласно пункту 11.2 Порядка заполнения РСВ, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@, в данных строках производится расчет взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Между тем физлица, работающие по договорам гражданско-правового характера, не являются застрахованными лицами по данному виду обязательного страхования. И согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, в базу для начисления взносов на ВНиМ не включаются.

При этом, отмечают представители налогового ведомства, раздел 3 расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца отчетного периода. И здесь речь идет о застрахованных лицах в рамках обязательного пенсионного и медицинского страхования, в том числе и тех, в пользу которых в отчетном периоде начислялись выплаты по гражданско-правовым договорам. В данном случае, указывают налоговики, в отношении исполнителей по договорам ГПХ в строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 нужно просто указать «2» ‒ не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

Содержание

Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2019 году

ГПХ – договор гражданско-правового характера, оформляется с юридическими или физическими лицами. Непосредственные участники сделки – заказчик и исполнитель. Основные параметры их отношений регламентируются непосредственно самим договором и актом приема-передачи по выполнению работ или оказанию услуг.

Все заключившие гражданско-правовой договор налоги и взносы 2019 года будут уплачивать в полной мере, так как любой доход облагается обязательными налоговыми сборами в пользу государства. Участников сделки по договору ГПХ или ГПД никто не освобождает и от уплаты страховых взносов в ФСС.

ГПХ и трудовой договор – в чем разница

Договорные отношения по ГПХ по сравнению с оформлением по трудовой книжке имеют ряд послаблений для работодателя. Поэтому трудоустройство постоянных сотрудников по такому договору запрещено и карается уплатой серьезного штрафа. Кроме штрафных санкций ЮЛ могут обязать доплатить неучтенные страховые взносы, налоги и пени по ним.

В отличие от стандартного трудового договора, ГПХ обладает следующими особенностями:

  1. Цель заключения сделки гражданско-правового характера – выполнение работы по договору подряда, оказание услуги или временная передача имущественных прав на собственность.
  2. Отсутствуют условия, применимые для обычного трудового договора. Такие как оплата труда на основании табеля рабочего времени, штатное расписание и соблюдение внутреннего распорядка.
  3. Оплачиваются работы и услуги по ГПХ только после из завершения и подписания акта приема-передачи.
  4. Длительность отношений ограничивается определенным сроком.

Обязательные для ГПХ налоговые и страховые платежи

Выбранная заказчиком система налогообложения не имеет никакого отношения к его обязанности оплатить налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году. В основном для исполнителей по договорам гражданского характера применяется самостоятельное внесение суммы обязательных платежей в бюджет государства. Это характерно как для ИП, так и для физлица. ФЛ оплачивает подоходный налог и взносы на страхование в ПФР и на ОМС. ИП – налог на доход и соответствующие страховые платежи.

После исполнения договора ГПХ, некоторые налоги и взносы 2019 работодатель платит налоговикам сам, если это прописано в тексте соглашения. К ним относят страховку от возникновения профессиональных заболеваний и несчастных случаев при нахождении работника на территории предприятия.

Удержание страховых взносов не происходит в следующих случаях:

  • Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
  • Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
  • Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
  • База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

Уплата налогов по договорам подряда и ГПХ в 2019 году

В том случае, если договор ГПХ заключен с ФЛ, он облагается подоходным налогом в обычном порядке по ставке 13% или 30%. Это должно быть обязательно прописано в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком. Работодателю нужно удерживать и платить налоги за внештатного сотрудника. Регулируется налогообложение договоров ГПХ в 2019 году пунктом 1 статьи 208 НК РФ, а компания является налоговым агентом для исполнителя.

Гонорар ФЛ за выполнение работ и услуг облагается подоходным налогом не полностью. Как и в договорах трудового характера, исполнитель имеет право на стандартные налоговые, социальные и профессиональные вычеты. Это прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ. В первую очередь налоговая база уменьшается на сумму совершенных ФЛ трат при исполнении заказа. На все расходы нужно предоставить чеки и товарные накладные.

Это интересно:  Иск о признании кредитного договора исполненным образец 2019 год

Если исполнителем по соглашению сторон выступает частный предприниматель, никакие страховые взносы и налоги по договору ГПХ в 2019 году не удерживаются. На основании выплачиваемого дохода ИП ведется учет и перевод в ИФНС требуемых налогов и пенсионных сборов. Если фирмой-подрядчиком выбрана одна из льготных систем взимания налога, облагать ее доходы будут по специальному режиму.

Страховые взносы в 2019 году

Ставки для страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году остаются неизменными, как и по трудовым соглашениям. Обязательные социальные платежи для ФЛ рассчитываются следующим образом:

  • 22% переводится в ПФР. Страховая база в 2018 составляла – 1 021 000 рублей. Свыше этой суммы взносы удерживаются равные 10%.
  • 5,1% — социальный сбор, подлежащий уплате в ФФОМС.
  • 2 – 14 % в зависимости от степени вредности выполняемой работы или условий труда наемного рабочего.

В ситуации, когда основная деятельность заказчика предполагает применение льготных ставок на страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году, это правило переносится и на платежи в бюджет государства, совершенные по соглашениям гражданско-правового характера.

Важно! Удержание и перечисление страховых взносов заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.

Любые взносы платятся только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа, социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.

При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.

Уменьшение базы для страховых взносов

При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя. Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность. Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение. При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:

  1. 20% на литературу художественного и научного характера.
  2. 25% при написании музыки.
  3. 30% при создании произведений архитектуры, живописи, фотографии.
  4. 30% на открытия и нововведения в производственной сфере.
  5. 40% при создании скульптурных, декоративных и графических произведений. А также при написании музыкального сопровождения для кинофильмов и театральных постановок.

Отчетность по договорам гражданско-правового характера

Договоренность между сторонами сделки гражданско-правового характера подразумевает удержание и перечисление в ФНС налогов и страховых взносов. Также предприятием подается отчетность в ПФР по форме СЗВ-М, в которой учитываются не только штатные, но и наемные сотрудники.

По такому же принципу передается отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Документы за предыдущий отчетный период должны быть направлены в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года. А за 2019 год – до 1 марта 2020 года. Информация предоставляется на унифицированных бланках строгой отчетности, определенных для каждого требуемого ПФР отчета.

Предпочтение заказчиками договоров гражданско-правового характера для оформления трудовых отношений с наемными работниками объясняется возможностью снизить страховые взносы и налоги, в том числе НДФЛ, уплачиваемые в бюджет. Но существует неутешительная статистика о том, что некоторые предприниматели используют подобную систему для ухода от уплаты обязательных платежей. Такое поведение строго отслеживается и карается начислением больших штрафных санкций. Поэтому при заключении соглашения с исполнителем на основании договора ГПХ будьте внимательны к формулировкам и условиям, в нем содержащимся.

Договоры ГПХ — страховые взносы в 2019 году

Статьи по теме

Платежи в адрес физических лиц по договорам гражданско-правового характера в части оказания услуг или выполнения работ облагаются страховыми взносами, но не всеми. О том, как правильно рассчитать взносы и отчитаться по ним в случаях с договорами ГПХ в 2019 году, расскажем в статье.

В статье:

  1. Когда возникает обязательство начислить страховые взносы по договорам ГПХ.
  2. Какая отчетность подается по страховым взносам в договоров ГПХ.
  3. Пример начисления и отражения в ЕРВС страховых взносов по ГПХ.

Начисляются ли по договорам ГПХ страховые взносы в 2018 году?

О том, что по договорам ГПХ должны начисляться страховые взносы, говорит подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. При этом законодатели указали, что облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, когда их предметом является выполнение работ или оказание услуг.

Обратите внимание, что платежи по договорам аренды, а также иные платежи в рамках договоров с физлицами, где предметом является переход права собственности или передача в пользование имущественных прав, страховыми взносами не облагаются. Это не касается договоров авторского заказа или договоров, связанных с результатами интеллектуальной деятельности, которые, в свою очередь, включаются в базу для исчисления страховых взносов.

Естественно, в случаях вышеуказанных выплат придется и отчитаться перед налоговиками, потому как находят свое отражение начисленные страховые взносы по договору ГПХ и в РСВ в 2018 году.

Облагаются ли договора ГПХ страховыми взносами на ВНиМ?

Налоговый кодекс, а именно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, четко дает понять, что начисление страховых взносов на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству не производится в отношении платежей физическим лицам в рамках договоров гражданско-правового характера любых видов. То есть такие выплаты следует исключать из базы для начисления взносов на ВНиМ.

Это интересно:  Договор купли продажи комнаты в квартире образец 2019 год

А вот что касается страховых взносов от несчастных случаев – тут следует обратиться к закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Пункт 1 ст. 20.1 этого закона указывает на необходимость начислять взносы от несчастных случаев, когда такое обязательство прописано в самом договоре с физическим лицом. Но включать подобное положение в договор обязательством не является. Делается это исключительно по соглашению сторон.

Когда начисляются страховые взносы на ГПХ в 2018 году?

В отличие от налога НДФЛ, который необходимо удерживать и выплачивать в бюджет с каждого платежа по договору ГПХ, страховые взносы на авансовые выплаты начислять не нужно.

Сроки для оплаты страховых взносов по договорам ГПХ

Страхвзносы с выплат физлицам по договорам ГПХ уплачиваются вместе со взносами с заработных плат по трудовым договорам. Срок установлен единый для всех – 15 число месяца, следующего за тем, в котором состоялось начисление.

По каким ставкам договор ГПХ облагается страховыми взносами?

Тарифы страховых взносов в отношении выплат по договорам ГПХ применяются те же, по которым начисляются все взносы у страхователя.

То есть, если страхователь применяет пониженные тарифы согласно положениям ст. 427 НК РФ, он по тем же ставкам начисляет и страховые взносы на ОПС и ОМС по вознаграждениям физических лиц в рамках договоров ГПХ.

Начисление страховых взносов по договорам ГПХ — пример

Рассмотрим следующий пример.

ООО «Ориентир» является туристическим агентством и применяет УСН. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ общество вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

  • первый платеж в сумме 15 000 руб. перечислен авансом 23 июля 2018 года;
  • окончательный расчет на сумму 22 000руб. перечислен 05 сентября 2018 года.

Акт выполненных работ подписан 30 августа 2018 года.

Требования по уплате с выплат Смирнову А.В. страховых взносов от несчастных случаев договор не содержит.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для ООО «Ориентир» тариф страховых взносов на ОПС и ОМС такой:

  • страховые взносы на ОПС – 20%;
  • страховые взносы на ОМС – 0%.

30 августа 2018 года отражено начисление страховых взносов по договору на выполнение работ:

  • страховые взносы на ОПС – 37 000 * 20% = 7 400 руб.
  • страховые взносы на ОМС – 37 000 * 0% = 0 руб.

Вышеуказанные взносы необходимо перечислить до 17 сентября 2018 года, т. к. 15 сентября приходится на субботу.

Эти взносы попадут в отчетность за 3 квартал 2018 года.

Обратите внимание – отчитаться по форме СЗВ-М следует даже до момента начисления взносов. Для нашего примера отчетными периодами станут июль и август 2018 года.

Для ИП начисления по договорам ГПХ страховых взносов

Выплаты в адрес физических лиц, которые зарегистрированы в качестве ИП, страховыми взносами не облагаются.

А вот если ИП заключает договор ГПХ с физлицом и производит по нему выплаты, то даже если у предпринимателя отсутствуют действующие трудовые договора с работниками, ему придется встать на учет в качестве страхователя и приступить к начислению страховых взносов вплоть до завершения отношений с физлицом по договору ГПХ.

В какие отчеты попадают страховые взносы по ГПХ?

По страховым взносам уже давно отчитываться необходимо ежеквартально в налоговую инспекцию – подается единый расчет по страховым взносам. Естественно, подается РСВ и по договору ГПХ. В разделе, отведенном для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплаты по таким договорам уменьшают облагаемую базу.

Договоры ГПХ в расчете по страховым взносам

Выплаты по ГПХ в РСВ и страховые взносы по ним включаются в каждый раздел расчета по страховым взносам. В том числе в обязательном порядке заполняется раздел 3 отчетной формы по физическим лицам – контрагентам по договорам ГПХ. Причем, делать это следует с даты начала договора, а не только в месяце подписания акта выполненных работ или оказанных услуг.

Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 формы РСВ, содержащие данные о взносах на ОПС и ОМС, заполняются в обычном порядке – так же, как и по трудовым договорам.

В Приложении 2, т. е. на листе, содержащем сведения о начислении взносов по ВНиМ, необходимо выплаты по договорам ГПХ включить только в расчет облагаемой базы, а именно:

  • кроме выплат по трудовым договорам строка 020 РСВ по договору ГПХ также содержит платежи;
  • строка 030 содержит суммы по ГПХ, тем самым убирая эти платежи из облагаемой базы.

Заполнение раздела 3 формы РСВ также иногда вызывает вопросы. Основных их два:

  • какой признак застрахованного лица в системе ОСС указать в строке 180 – необходимо ставить 2;
  • какой код застрахованного лица указать в графе 200 раздела 3.2 – следует указывать такой же код, как и для сотрудников по трудовым договорам, т. к. данный код зависит в основном от категории страхователя, а не застрахованного лица.

Период отражения договора ГПХ в расчете по страховым взносам

Рассмотрим, когда попадают страховые взносы в отчет РСВ по договору ГПХ. Используем данные предыдущего примера, когда договор заключен в июле, платежи отправлены в июле и сентябре, а акт подписан в августе 2018 года.

В отчете за 9 месяцев сумма страховых взносов и база для их начисления попадут в данные августа. А вот данные персонифицированного учета, т. е. раздел 3 отчетной формы, требуется заполнить за июль и август. Сентябрь, в котором была произведена окончательная оплата, в отчет включать не нужно, т. к. деятельность физического лица по договору ГПХ закончилась 30 августа в день подписания акта.

Это интересно:  Образец договора с самозанятым на услуги 2019 2019 год

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

Статьи по теме

Надо ли удерживать налоги и начислять взносы с выплат по договору ГПХ в 2019 году? Ответ зависит от того, с кем вы заключили договор – с физлицом или ИП. Предприниматели начисляют налоги и взносы сами, а вот с физлиц удерживает и платит заказчик, но не все. Подробнее читайте в статье.

Внимание! Эти образцы помогут вам правильно составить гражданско-правовой договор:

Работать с документами удобно в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также она включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Особенности договора ГПХ и штрафы

У гражданско-правового договора есть преимущества для работодателя:

  • человека не надо брать в штат;
  • не нужно создавать безопасные условия труда, выдавать оборудование и инструменты;
  • платить надо лишь за результат работ, а не за рабочее время;
  • не нужно предоставлять ежегодный отпуск, платить декретные и пособия при увольнении.

Правильно рассчитать налоги и взносы с выплат по ГПХ вы можете в программе БухСофт. Попробуйте бесплатно:

Таблица. Налоги и взносы с выплат по договору ГПХ

Налог/взнос

Договор с физлицом

Договор с ИП

Заказчик обязан удержать НДФЛ с доходов физлица и перечислить в бюджет

Заказчик не обязан удерживать НДФЛ. ИП на общей режиме самостоятельно уплачивают налог. А предприниматели на спецрежимах НДФЛ не платят, вместо него они перечисляют спецналог

Взносы в ПФР и ФОМС

Взносы в ПФР и ФОМС заказчик обязан платить с договоров услуг, подряда, работ и т.д. А с договоров, предметом которых является переход права собственности, платить взносы не нужно. К примеру, если покупаете или арендуете у физика имущество

Взносы предприниматели платят самостоятельно. Поэтому заказчик начислять их не должен

Страховые взносы в ФСС не начисляйте.

Взносы на травматизм по общему правилу заказчик платить не должен. Исключение – если это прямо прописано в договоре

Договор ГПХ: налоги в 2019 году

По договору ГПХ «физик» получает доход, а значит, с выплаты удерживайте НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но учтите, что это правило действует только в отношении физлиц – не ИП (с выплат ИП налог не удерживайте). Поэтому в договоре обязательно отражайте выплаты с учетом ставки налога – 13, либо 30 процентов. В этом случае, компания также выступает налоговым агентом по перечислению НДФЛ в бюджет.

В тоже время, со всей суммы налог можно не удерживать. По закону, даже по договору ГПХ, физлицо претендует на социальный и профессиональный вычет (п. 3 ст. 210 НК РФ). В профессиональный вычет включайте все расходы наемного работника при выполнении работ. Но при условии, что он документально их подтвердит. К примеру, кассовыми чеками, накладными, проездными билетами и др.

Стандартные вычеты предоставляйте наемникам, которые имеют детей (п. 1 ст. 218 НК РФ). И при условии, что их доход с начала года не превысил 350 тыс. рублей. Вычеты предоставляйте только за месяцы, пока действовал договор. Поскольку неизвестно, где человек работал до этого.

Договор ГПХ: страховые взносы в 2019 году

С большинства выплат по отношениям ГПХ с физлицами нужно исчислять и платить пенсионные и медицинские взносы. Это следует из статьи 420 НК РФ. К примеру, по договорам подряда, авторского заказа. А по договорам, предметом которых являются передача прав собственности или вещных прав, перечислять взносы заказчик не должен. К примеру, договора аренды, займа и др.

В части взносов на травматизм, то тут действуют иные правила. С вознаграждений не нужно платить «несчастные» взносы, если таких условий нет в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы также не исчисляются с компенсаций расходов физлица. К примеру, возмещение трат на материалы, сырье, либо инструменты. Поскольку это выплаты, освобождаются от уплаты взносов по статье 422 НК РФ. Но чтобы у налоговиков не было претензий, такие выплаты подтвердите документально.

Предприниматели платят взносы самостоятельно, поэтому заказчик начислять их не должен.

Выплаты по гражданско-правовому договору в программе Бухсофт Онлайн

На рабочем столе Бухсофт Онлайн зайдите в блок Зарплата/Расчет зарплаты. Следом нажмите на папку «Начислить» далее «Вознаграждение по договору» и выберите нужный договор. К примеру, «По договору подряда».

В новом окне нажмите на кнопку «Добавить» и внесите название и суммы выплаты. Такие действия нужно проводить по каждому «физику», тогда в окне отобразится общая сумма выплат. Жмите кнопку «Сохранить».

Статья написана по материалам сайтов: evle.ru, www.26-2.ru, www.buhsoft.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector