+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Налоги при продаже акций США 2019 год

Автор: Алексей Мартынов · Опубликовано 21.02.2019 · Обновлено 02.04.2019

Если вы работаете через российского брокера, то ваше общение с налоговой инспекцией сводится к минимуму либо вообще отсутствует, так как российские брокеры являются налоговыми агентами для своих клиентов. Это означает, что брокер самостоятельно рассчитывает ваш доход от совершенных сделок, подает информацию о доходах в налоговый орган и удерживает с клиента НДФЛ, перечисляя его в бюджет.

Для тех, кто инвестирует через зарубежного брокера, все эти обязанности ложатся на плечи самого инвестора, так как зарубежные брокеры не являются налоговыми агентами для россиян. Впрочем, это не является непреодолимым препятствием. Данная статья расскажет, как нужно платить налоги в случае, если вы инвестируете через зарубежного брокера.

Содержание

В каких случаях нужно платить НДФЛ?

Доходы, полученные у зарубежного брокера, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог обязаны платить налоговые резиденты Российской Федерации. Чтобы считаться налоговым резидентом РФ необходимо. пробыть на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Поэтому, если вы прожили в России более 183 дней в году, то обязаны задекларировать свои доходы, полученные за рубежом, и уплатить налоги. Если вы пробыли менее 183 дней в году, то платить налог в ФНС России обязанности нет. Но в таком случае у вас может быть обязанность заплатить налоги в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь, и там скорее всего будет действовать другое местное законодательство.

Другое условие, при котором возникает обязанность уплатить налоги — это полученная прибыль по итогам года. Речь идет именно о полученной, то есть реализованной прибыли. Например, если вы купили акции, и они выросли в цене, но вы их еще не продали — это бумажная прибыль, и в этом случае декларировать пока еще нечего и налог платить пока еще не требуется. Но если акции были проданы с прибылью, то прибыль считается реализованной, и в этом случае появляется обязанность заплатить налог.

Так же необходимость подать декларацию возникнет, если на ваш счет поступал доход в виде дивидендов или купонов (или иной доход).

Какой доход облагается налогом?

Во-первых, это доход от реализации (продажи) ценных бумаг (акций, облигаций, ETF) и других финансовых инструментов (фьючерсов, опционов).

Во-вторых, это дивиденды и купоны, которые поступают на ваш брокерский счет.

В-третьих, это прочие доходы — в некоторых случаях брокеры могут выплачивать другие виды дохода, например, за использование ваших ценных бумаг. Эти доходы так же облагаются налогом.

Ставка налогообложения

Для всех перечисленных доходов ставка налогообложения составляет 13%. Впрочем, есть нюансы, так как Россия со многими станами заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, где прописаны детали.

Например, по законодательству США ставка налога на дивиденды для нерезидентов составляет 30%. Однако, между Россией и США существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно этому документу, дивиденды, полученные от американской компании, облагаются налогом 10% в США. Этот налог удерживается американским брокером — на ваш счет дивиденды поступают уже очищенными от налога.

Согласно российскому налоговому кодексу, этот налог засчитывается (при условии, что налогоплательщик предоставил подтверждающие уплату налога документы). Но, так как ставка налогообложения дивидендов в РФ 13%, то оставшиеся 3% надо доплатить самостоятельно в российскую налоговую инспекцию.

Важно, чтобы при открытии брокерского счета, вы заполнили форму W8-BEN , в которой указываете, что вы являетесь резидентом России, иначе ставка налога на дивиденды составит 30%.

Зарубежные брокеры часто дают доступ к биржам в разных странах, где торгуются не американские ценные бумаги. В этом случае ставка налога на дивиденды может отличаться. Например, дивиденды, выплачиваемые ирландской компанией, не будут облагаться налогом у зарубежного брокера. А значит в российскую налоговую надо уплатить все 13%. В некоторых странах налог по дивидендам может быть больше 13%. В этом случае уплачивать налог с российскую налоговую уже не потребуется.

По остальным доходам — от продажи ценных бумаг, купонному доходу и иным доходам налог зарубежным брокером не удерживается. 13% надо уплачивать целиком в российскую налоговую.

Как рассчитывается налогооблагаемая база?

Важной особенностью налогообложения доходов, полученных у зарубежного брокера, является то, что доход в валюте пересчитывается в рубли. Потом с рублевой прибыли рассчитается сумма налога.

Расчет налога на дивиденды

Например, 15 января 2018 года инвестор получил доход по акциям американской компании в виде дивидендов суммой 500 долларов США. Зарубежный брокер удержал налог 10% — это 50 долларов. Теперь сумму дохода в долларах необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления дохода. В этот день курс доллара был 56,6019.

Сумма налога к уплате: 28300,95*13%=3679,12 рублей.

Сумма удержанного налога зарубежным брокером в рублях: $50*56,6019 = 2830,1 рублей.

В налоговую декларацию нужно внести информацию по каждому поступлению дивидендов за налоговый период и сделать аналогичные расчеты. Если декларация заполняется в программе или в личном кабинете, это сделать проще, так как все вычисления делает программа, необходимо лишь внести исходные данные.

Расчет налога на доход от реализации (продажи) ценных бумаг

Упрощенно расчет налогооблагаемой базы выглядит как Доход от продажи ЦБ — Расходы на приобретение ЦБ. При этом в расходы можно включить брокерские комиссии.

Инвестор 15 января 2018 приобрел 200 акций американской компании по цене 100 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 5 долларов. Курс доллара на день сделки 56,6019.

12 декабря 2018 года он продал 200 акций по цене 110 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 6 долларов. Курс доллара на день сделки 66,5022.

Расчет налога выглядит следующим образом:

Можно заметить, что в долларах прибыль составила всего 10%, а в рублях аж 29%! Это произошло из-за значительного роста курса доллара — акции покупались при курсе 59,60, а продавались по курсу 66,50. Это является важной и не всегда приятной особенностью зарубежных инвестиций. Впрочем, при обратной ситуации, если бы курс сначала был 66,50, а потом 59,60, то получилось бы, что в долларах получена прибыль, а в рублях убыток.

В данном примере инвестор купил 200 акций и продал 200 акций. А как рассчитывать налог, если пакет акций набирался частями и распродавался частями? В этом случае расчет налога должен производиться по методу FIFO (первый пришел — первый ушел). Например, инвестор сначала купил 100 акций, а через месяц докупил еще 100 акций. Потом он продал 100 акций, а через месяц продал оставшиеся 100 акций. В этом случае налог надо рассчитывать так, что инвестор сначала продал 100 акций, которые были куплены первыми, а потом продал 100 акций, которые были куплены вторыми.

Все совершенные сделки нужно указать в налоговой декларации и сделать аналогичные расчеты. Для активных трейдеров, у которых могут быть сотни сделок, это может стать большой проблемой. В этом случае можно сделать отдельную таблицу с расчетами, приложить ее к декларации 3-НДФЛ, а в декларации указать итоговую сумму доходов и расходов в рублях. Если вы совершали сделки с инструментами срочного рынка, то для них нужно делать отдельную таблицу с расчетами, так как это другой вид дохода.

Перенос и сальдирование убытков

Когда нужно подать налоговую декларацию?

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Например, если вы получили доход в 2018 году, то декларацию нужно подать до 30 апреля 2019 года.

Как заполнить и отправить декларацию 3-НДФЛ?

Заполнить декларацию 3-НДФЛ в электронном виде можно в компьютерной программе Декларация, которую можно скачать на сайте nalog.ru, либо можно заполнить онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции.

Представить декларацию в ИФНС можно на бумаге или в электронном виде. Бумажную декларацию можно предоставить в налоговый орган лично, явившись по адресу вашей налоговой инспекции, через вашего представителя (необходимо оформить доверенность) или по почте заказным письмом с описью вложений.

Декларацию в электронном виде можно отправить через личный кабинет налогоплательщика. Если декларация была создана в программе Декларация, ее необходимо будет выгрузить из программы и загрузить в личный онлайн кабинет. Если декларация создавалась онлайн прямо в личном кабинете, то ее можно будет отправить сразу после заполнения.

Наиболее простым и легким способом является заполнение и отправка декларации через личный кабинет налогоплательщика, так как в этом случае не требуется личного посещения налоговой инспекции.

Какие документы прикладывать к декларации?

Вместе с декларацией 3-НДФЛ нужно предоставить ряд документов:

  • договор или справка об открытии брокерского счета;
  • брокерский отчет по операциям за год, где указаны совершенные сделки и полученный доход (можно выгрузить из личного кабинета брокера), отчет должен быть на русском языке или сделан перевод;
  • расчет дохода по сделкам на брокерском счете с переводом в рубли (если вы не указывали все сделки в самой декларации);
  • пояснительная записка с вашими комментариями к декларации — этот документ прикладывать не обязательно, но весьма желательно, чтобы налоговому инспектору было проще разобраться в вашей декларации;
  • форма об уплате налогов в США 1042-S — документ, который подтверждает уплату налога за рубежом, его можно выгрузить из личного кабинета брокера. Прикладывать его не обязательно, но тоже можно как еще одно подтверждение уплаты налога.

Если предоставляемые документы на английском языке, их нужно перевести на русский.

После отправки декларации нужно ожидать проверки ее налоговым органом. Проверка может длиться до трех месяцев. Статус поданной декларации можно отслеживать в онлайн кабинете. В случае успешного принятия декларации в личном кабинете появится информация о задолженности, соответствующая сумме налога к уплате.

Когда нужно уплатить налог?

Налог необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за отчетным периодом. Произвести оплату можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет, если не подать декларацию и не платить налоги?

Многие спрашивают, что будет, если не подать налоговую декларацию? Так как российская налоговая на данный момент не получает информации о доходах граждан РФ в США и в большинстве других стран, некоторые считают это поводом не уведомлять ФНС о своих зарубежных доходах. Однако, в последние годы Россия настроила автоматический обмен налоговой информацией с некоторыми странами, и видимо этот список продолжит расширяться.

Кроме того, в рамках индивидуальной проверки налогоплательщика налоговая инспекция может узнать о переводах за рубеж и запросить информацию по данному лицу в налоговых органах соответствующей страны. В этом случае ФНС России скорее всего узнает о не задекларированных доходах, полученных за рубежом.

Так же при выводе денежных средств обратно в Россию на банковский счет у банка могут возникнуть вопросы (особенно, если это крупные суммы больше 600 т.р.), и он может попросить вас объяснить происхождение денежных средств и передать информацию в Росфинмониторинг.

Если вы не хотите столкнуться с возможными проблемами, честно декларируйте свои доходы и платите налоги. Платить налоги — это обязанность гражданина РФ, даже, если доходы получены за рубежом. Поэтому неуплата налога несет за собой определенную ответственность.

Это интересно:  Всмпо акции стоимость 1998 2003 2019 год

Ответственность за неуплату налогов

За непредоставление налоговой декларации полагается штраф в размере 5% от не уплаченной суммы налога, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей.

За неуплату или неполную уплату налога полагается штраф в размере 20% от не уплаченной суммы налога (или 40%, если налог не был уплачен умышленно).

За нарушение сроков уплаты налога полагаются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от не уплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Налогообложение при операциях с акциями (ценными бумагами)

Если вы желаете инвестировать в акции, то вам, разумеется, придется платить налоги. В этой сфере все прозрачно, сделки заключаются открыто, и, если вы не будете платить налоги при инвестировании (даже в зарубежные акции), то рано или поздно вас настигнет карающая длань налоговых органов. Поэтому настоятельно не рекомендуется пытаться уйти от налогов, иначе штрафы и пени могут нивелировать весь ваш доход от инвестиций.

Какие же налоги нужно платить при инвестировании?

Прежде всего, вы должны будете платить налоги на получаемые с акций дивиденды. Налоговая ставка на них составляет 13 %. Если вы инвестируете через российского брокера, значит, он — ваш налоговый агент, то есть автоматически будет удерживать ставку налога при зачислении дивидендов на ваш брокерский счет. Если вы уже получали отчеты брокера, то можете обратить внимание на графу «Удержанный налог», где, собственно, и указаны эти 13 % удержанных средств.

Если же вы продаете акции, то должны заплатить налог за прирост капитала. Разумеется, его с вас списывают лишь в случае, если получен положительный результат. К примеру, если вы приобрели акцию за 100 рублей, а продали за 150, ваш положительный финансовый результат составил 50 рублей, именно с этих средств вам следует заплатить налог объемом 13 %. Поскольку это достаточно существенная сумма, то рекомендуется без нужды не продавать акции, чтобы минимизировать свои расходы на налоги.

Если вы держите ценную бумагу больше трех лет, то оставляете за собой право не выплачивать налог с прироста капитала, что является одним из преимуществ долгосрочного инвестирования. Кроме того, есть еще один способ не платить налог — можно использовать специальный индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Не секрет, что ИИС дает вам возможность получить налоговый вычет. Сумма его при этом составляет не более 52 тысяч рублей за один год. Эти налоги вам возместят, если вы их уплачиваете, например, по месту официальной работы, то есть при получении «белой» зарплаты. Так, вы можете освободиться от налогообложения, например, по дивидендам.

Если вы инвестируете через зарубежного брокера, то уже нужно учитывать, что брокер не является здесь вашим налоговым агентом. То есть он не подает данные о вас в налоговую инспекцию. При инвестировании через российского брокера вы не обязаны подавать декларацию, где указывается, сколько вы купили акций, какие получили дивиденды и какой налог с вас списали. Если же вы торгуете через зарубежного брокера, то сами должны подавать декларацию и платить налоги.

Но есть один положительный момент, о котором не стоит забывать: между Россией и США действует соглашение об избежании двойного налогообложения. То есть, если с вас удерживают налог в США, вы имеете право платить меньше налогов в России. Отлично это работает с дивидендами. В США, если нерезидент покупает американские акции, с него списывают налог на дивиденды размером 10 %, его удерживает брокер. По итогам года, когда приходит время подавать декларацию, вы ее заполняете и рассчитываете, сколько вам нужно доплатить. Получается, что в России вам нужно доплатить еще 3 % налога (вычитаем 10 из 13). Таким образом, максимальная налоговая ставка по-прежнему остается 13 %.

Что же касается продажи акций, то в этом случае американский брокер с вас налог не удерживает. Соответственно, вы должны сами подавать декларацию с указанием того, сколько акций вы продали, по какой цене (с расчетом курса ЦБ на день покупки и день продажи). Налог с продажи акций в РФ составляет те же 13 %. Следует понимать, что чем реже вы продаете акции, то есть фиксируете свою прибыль, тем меньше налогов на прирост капитала вам нужно заплатить.

Платить налоги по инвестициям вам нужно по одной стабильной ставке: 13 %. Есть несколько способов уменьшить этот налог либо не платить его вообще. Если вы инвестируете в российские акции, то, в принципе, налоги с вас удерживает брокер, вам ничего делать не нужно. Если вы инвестируете в зарубежные акции через иностранного брокера, нужно помнить о том, что брокер за вас декларацию не подает, декларировать свои доходы вам нужно самостоятельно, но вы можете зачесть уплаченный налог в соответствии с соглашением между США и РФ о недопущении двойного налогообложения.

usanr

Подписаться на этот блог

Follow by Email

Поиск по этому блогу

Налог США съедает доходность фондов FinEx на американские акции (FXUS, FXIT)

Все фонды FinEx зарегистрированы в Ирландии. Казалось бы это ставит их в один ряд с ирландскими фондами известных провайдеров (Vanguard, iShares). Однако здесь инвестора ждет неприятный сюрприз.

Из финансовой отчетности фондов видно, что по дивидендам от американских эмитентов FinEx ежегодно платит в США налог по ставке около 30%, а Vanguard платит налог в США по ставке в 2 раза ниже (около 15%).

По закону налог на дивиденды в США удерживается американским эмитентом по ставке 15% если получатель дивидендов подтвердил, что он является резидентом Ирландии. Налог удерживается по ставке 30%, если получатель дивидендов не смог подтвердить свое ирландское резидентство. Почему FinEx не может подтвердить свое ирландское резидентство американским эмитентам рассуждать не стану.

Российский инвестор не сможет зачесть данный налог в уменьшение НДФЛ при продаже акций фонда по следующей причине. Поскольку при вложении в ETF налог на дивиденды возникает много раз, то происходит не двойное, а тройное и более налогообложение:
— Налог 1 возникает при выплате дивидендов фонду FinEx. Далее могут удерживаться другие налоги, например, если один фонд владеет акциями через другой фонд.
— Налог 2 может возникать при выплате вам по акциям фонда (Ирландия такой налог не удерживает).
— Налог 3 вы платите в России (НДФЛ).

Межгосударственные соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) придуманы задолго до глобализации и от тройного налогообложения уже не защищают. То есть СОИДН позволит вам уменьшить налог 3 (НДФЛ) путем зачета налога 2, но не позволит зачесть налог 1. В некоторых странах в некоторых случаях законодательство разрешает зачесть налог 1 в уменьшение налога 3, но в России это запрещено.

Итого, с учетом дивидендной доходности американских акций, налог на дивиденды, уплаченный FinEx в США по ставке 30%, означает для вас потерю годовой доходности фондов FinEx до 0,6%. В совокупности налог и комиссии (TER = 0,9%) приводят к потере годовой доходности до 1,5% (это без учета НДФЛ).

У фондов на американские акции от Vanguard, iShares, которые доступны через зарубежных брокеров, потеря доходности за счет налогов (с учетом неизбежного здесь НДФЛ) и комиссий (TER) будет в 2-5 раз ниже.

Выводы:
— FinEx платит налог на дивиденды в США по ставке 30%
— Этот налог нельзя зачесть против НДФЛ в России
— В совокупности этот налог и комиссии (TER) приводят к потере годовой доходности до 1,5%

Налоги и комиссии фондов от Vanguard и iShares разберу в следующий раз.

Налог на акции сша

Налоги на акции

Для начала разберемся с налогообложением для инвесторов, т.е. какие налоги платит инвестор и что является налогооблагаемой базой.

Налог на государственные и муниципальные облигации. Купонные выплаты по государственным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог на дивиденд. Налог на дивиденд является самым низким налогом, который платит инвестор. Он составляет 9% от величины дивиденда. Обычно дивиденд начисляется на счет (брокерский или банковский) акционера уже в чистом виде, без налога. Налог уплачивает сама компания. Таким образом, если акционеру начислили, например, 1 рубль дивиденда на акцию, то акционер получит 91 копейку на каждую акцию.

Прочие доходы от операций с ценными бумагами облагаются по ставке 13%.
Налоговой базой является курсовая разница между ценой покупки и ценой продажи актива (акции, фьючерса, опциона) минус прямые затраты на обслуживание счета (комиссии брокера, биржи, депозитария). Такие затраты как плата за Интернет не учитываются.

Стоит помнить, что налог инвестор платит лишь в том случае, если в период с 1 января по 31 декабря у него образовалась прибыль. Причем прибыль инвестор платит в случае, если она не бумажная, а реальная, т.е. прибыль была зафиксирована в течении года.

Кто платит налог с дохода от акций?

Юридические лица, т.е. организации платят налоги самостоятельно.

Физические лица, т.е. инвесторы самостоятельно налоги не платят, только в некоторых случаях. Согласно Налоговому Кодексу брокер является налоговым агентом. Это означает, что все обязанности по уплате налогов брокер берет на себя. Только необходимо знать, что если на конец года Вы уйдете в бумаги (или Вы переводите бумаги к другому брокеру) и на счете не окажется денег для уплаты налога, хотя прибыль за период была, то брокер не станет списывать сумму налога в минус — он просто не заплатит налог за Вас, а передаст в налоговую информацию, что налог невозможно было удержать. В этом случае до 1 апреля следующего года необходимо самостоятельно подавать в налоговую форму 3 НДФЛ о доходах за текущий год, что не каждому будет удобно.

Налог на дивиденд платится самой компанией. Налог на курсовую разницу выплачивает брокер, т.к. брокер является налоговым агентом.

Как уменьшить налоги? 6 законных способов

С проблемой минимизации налогов сталкивается в конце года любой инвестор. Способов легального уменьшения размеров налогов существует немного, но тем не менее, они есть.

Первый способ. При открытии брокерского счета стоит сразу определить по какому методу расчета налогооблагаемой базы будут рассчитываться Ваши операции. Таких методов два: ЛИФО и ФИФО. При методе ЛИФО последние купленные акции списываются при продаже. При методе ФИФО – первые.

Что это значит? Предположим, что трейдер имеет в своем портфеле акции, купленные на долгий срок и периодически он совершает спекулятивные покупки тех же акций на короткий срок. В этом случае трейдеру будет невыгодно, если при закрытии спекулятивных позиций брокер будет продавать акции, купленные ранее на длительный срок, т.е. по методу ФИФО. Трейдеру необходимо, чтобы при закрытии спекулятивных сделок продавались акции, купленные в последнюю очередь, а его инвестиция оставалась нетронутой, т.е. для него необходим метод ЛИФО. Применение метода ЛИФО для долгосрочных инвесторов является предпочтительнее ФИФО.

К сожалению, метод ЛИФО больше не применяется для учета сделок с финансовыми инструментами с 2010 года. Теперь брокеры рассчитывают прибыль только по методу ФИФО. Это означает, что если у Вас бумага куплена на долгую перспективу, но Вы хотите совершать с ней и краткосрочные сделки, то дабы разграничить такие стратегии придется иметь два счета. Один под долгосрочные инвестиции, а второй — под краткосрочные.

Второй способ. Следует знать, что доходы и убытки, получаемые от разных инвестиций никак не могут суммироваться. Логична была бы ситуация если бы доход, полученный с рынка акций суммировался бы, например, с убытком, полученным от доверительного управления, и, таким образом, уменьшилась бы налогооблагаемая база. На практике получается, что инвесторы платят налоги только с прибыли, а убытки, полученные от других инвестиций не учитываются. На самом деле можно суммировать прибыль и убытки от сделок с обращающимися на бирже акциями, и фьючерсами и опционами, базовым активом по которым являются индексы и акции.

Что делать в такой ситуации? Можно сделать так, чтобы максимальное число инвестиций было привязано к единому брокерскому счету, т.е. открывать счета стоит у одного брокера. Если у Вас несколько брокерских счетов у разных брокеров, то стоит сократить их число для налоговой оптимизации. Кроме того, некоторые активы, например акции, облигации и ПИФы можно покупать с одного счета на единых площадках (на ММВБ).

Третий способ. При переводе акций от одного брокера к другому необходимо взять документ, подтверждающий цену покупки акций. Если такого не сделать, то второй брокер будет считать что цена покупки акций равна нулю и при продаже таких акций инвестор заплатит налог с полной суммы продажи, а не с прибыли.

Четвертый способ. Если на конец года у Вас образовалась прибыль по операциям, но есть незакрытые убыточные позиции, то стоит в конце года их закрыть и обратно купить проданные акции. Такая операция снизит налоговую базу. Только не стоит фиксировать убыток больший, чем накопленная прибыль, иначе цена покупки акций будет низкой и при последующей продаже по более высокой цене придется платить налог уже с большей прибыли.

Пятый способ. С 1 января 2010 вступили новые правила по учету убытков. Теперь можно переносить убыток на 10 лет, начиная с 2010 года. То есть, если в 2011 году Вы получили убыток, то Вы его можете частично или полностью перенести до 2021 года. Этим убытком можно перекрывать прибыль следующих периодов. Только не надо думать что брокер сам посчитает за Вас все убытки за прошлые периоды — их надо самостоятельно декларировать в налоговой и затем предоставлять брокеру, когда надо уменьшить налогооблагаемую базу.

Это интересно:  Оценка стоимости акций оао 2019 год

Шестой способ. С 2011 года начали действовать два имущественных вычета, воспользоваться которыми можно будет не ранее 2016 года. Первый вычет: если акции находятся во владении не менее 5 лет и относятся к инновационному сектору. Пока список таких акций не определен. Второй способ: если акции находились во вледении не менее 5 лет являлись необращающимися все время их владеения и на момент продажи они также необращающиеся. Купить и продать такие акции можно только на внебиржевом рынке.

Какие налоги платит инвестор в России и США

Вклад в банке. Банковский депозит в России налогом не облагается. Однако если процентная ставка по вкладу в рублях выше ставки рефинансирования ЦБ более чем на 5%, а по валютному — более 9%, то с разницы банк удержит 35% налог.

Монеты. 13% налогом облагается доход, полученный от инвестиций в монеты, обезличенные металлические счета (ОМС) и паевые инвестиционные фонды (ПИФы). Налог удерживается банком, брокером или управляющей компанией по факту продажи.

Золото. При вложении в золотые слитки потребуется уплатить 18% НДС при покупке.

Ценные бумаги. Доходы, полученные на рынке ценных бумаг (от дивидендов и прироста курсовой стоимости), облагаются налогом по ставке 13%, за исключением выплат по государственным и муниципальным облигациям, которые налогом не облагаются.

Налог платится только при условии продажи ценных бумаг и с разницы между суммой продажи и затратами на их покупку, хранение и продажу. В состав затрат можно включать как стоимость акций в момент покупки, так и накладные расходы: комиссии брокеру, бирже, депозитарию.

Убыток, полученный по итогам года, можно переносить на следующие налоговые периоды с целью уменьшить будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию и приложить к ней подтверждающие документы (их предоставляет брокер).

Налоговая база по сделкам купли-продажи рассчитывается методом FIFO (First in – First Out). Т. е. предполагается, что сначала продаются те ценные бумаги, которые были приобретены первыми.

    Например, в ноябре 2012 года вы приобрели 20 акций компании «Альфа» по 2900 руб. за штуку, в январе 2013-го — еще 10 акций этой же компании по 3100 руб., и в мае — 10 по 3500 руб. В августе продали 25 акций по 4000 руб. Тогда расчет налоговой базы будет выглядеть так: (25 * 4000) – (20 * 2 900 + 5 * 3100) = 26500 рублей. С этой суммы и будет удержан налог.

При дарении ценных бумаг налог в 13% уплачивает тот, кто их получает. Освобождаются только родственники первой линии. При наследовании налог не уплачивается. Также следует учесть, что в случае если компания, выпустившая облигации обанкротится и ничего не выплатил по своим обязательствам, то полученные убытки не уменьшают налоговую базу инвестора.

Штраф за неуплату налога

За несвоевременно поданную или не поданную налоговую декларацию возникает штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей.

Подача декларации осуществляется до 30 апреля следующего года. Заполнить декларацию можно вручную или электронно на сайте nalog.ru. Указанная в декларации сумма налога оплачивается налогоплательщиком самостоятельно до 15 июля.

Налоги российского инвестора в США

Когда инвестор, проживающий в одной стране (является резидентом этой страны) совершает операции с финансовыми активами в другой стране (не является резидентом этой страны), у него возникает необходимость платить налог как в стране, где совершались операции, так и в стране своего проживания. Во избежание такого (двойного) налогообложения (Double Tax Treaty) между многими странами заключены специальные договоры (конвенции).

Благодаря подписанной между США и Россией конвенции об избежании двойного налогообложения, доход инвестора-резидента РФ от вложения в ценные бумаги США, облагается налогом только на территории РФ. Для получения налоговых льгот необходимо заполнить, подписать и отправить брокеру форму W-8BEN (действительна в течение трех лет).

Прибыль инвестора, получаемая от операций с акциями на рынке акций США, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Что касается дивидендов, то, согласно конвенции, они облагаются следующим образом. Эмитент, выплачивая дивиденды, удерживает с физического лица-нерезидента налог в соответствии с местным законодательством (в США – это 10%). После этого получатель дивидендов выплачивает налог в своей стране.

Ссылка по теме. В данной статье подробно рассматриваются правила работы со счетами в зарубежных банках и затрагивается проблема валютного резидентства (да, помимо
налогового резидента существует также понятие «валютный резидент» России). Рекомендую к прочтению.

До 2014 года ставка налога на дивиденды в России составляла 9%, поэтому доплачивать ничего было не нужно. Однако с 2015 года налог на дивиденды в нашей стране составляет 13%. В связи с этим после того, как американский брокер удержит с вас налог в размере 10%, вам нужно будет доплатить оставшиеся 3% уже в России. Таким образом, при работе на фондовом рынке США вы будете платить 13% налог с дохода, полученного как с дивидендов, так и дохода от акций.

P.S. Как упростить себе жизнь?

Если вы активно торгуете через иностранного брокера, то подготовка декларации о доходах перестает быть простой задачей. Прежде всего потому что налоговая требует подробный отчет по каждой сделке. И чем больше у вас сделок, тем сложней готовить отчет. Вы можете упростить себе жизнь, поручив подготовку отчета мне, а точнее, моей программе. Как это сделать, читайте здесь.

Акции и налоги в США

В отличие от смерти, которая так же неизбежна как и налоги, последние по крайней мере могут быть минимизированы. В этом разделе мы рассмотрим основы индивидуального налогообложения в США по отношению к инвестициям в акции, а также перечислим несколько простых мер, которые позволят вам стать более разумным с точки зрения налоговых платежей инвестором.

Информация в этом разделе может применяться не только к случаям с акциями. Похожий режим налогообложения имеют и взаимные фонды. Однако, если вы собираетесь инвестировать в активы любого класса, включая акции, крайне необходимо, чтобы вы понимали в точности, как производится налогообложение, для того, чтобы сохранить как можно больше долларов у себя в кошельке, а не отправить их в карманы Дяди Сэма.

Обычный доход и прирост капитала

Прирост капитала − это разница, между тем, что вы выручили при продаже акций, и тем, что вы заплатили за эти акции при покупке. Прирост капитала облагается в США по более низкой ставке, нежели обычный доход (который включает в себя заработную плату и процентный доход).

Прирост капитала − это разница, между тем, что вы выручили при продаже акций, и тем, что вы заплатили за эти акции при покупке.

Прирост капитала возникает, когда вы продаете капитальный актив, такой как акции, по цене большей, нежели вы за него заплатили. Прирост капитала, в свою очередь, подразделяется на краткосрочный и долгосрочный. Если акции продаются в течение одного года с момента покупки, то такой прирост признается краткосрочным и подлежит налогообложению по высокой ставке обычного дохода. Если вы владели акциями более одного года, то такой прирост признается долгосрочным и налог на него рассчитывается по более низкой ставке на прирост капитала.

В другой стороны, если вы продаете актив по цене ниже, чем цена его приобретения, вы получаете капитальный убыток. Хотя терять деньги совсем не весело, можно использовать капитальный убыток для уменьшения налоговых платежей по приросту капитала. Кроме того, если капитальный убыток больше, чем имеющийся прирост капитала, на сумму превышения одного над другим можно уменьшить и обычный доход, но не более, чем на 3000 долларов в год. Потери, которые превышают указанные 3000, можно отнести на следующие года. (Однако стоит заметить, что у налоговой службы США есть так называемое антиотмывочное правило, по которому убытки не признаются, если вы купите те же самые бумаги менее, чем за 30 дней, до или менее, чем через 30 дней, после их продажи.

Акт о снижении налогов от 2003 года

Помимо прочих нововведений, снижение налогов 2003-го года (также известное как JGTRRA) понизило налоговую ставку как на долгосрочный прирост капитала, так и на дивидендные выплаты до 15% для большинства налогоплательщиков, а для необеспеченных налогоплательщиков − до 5%.

Поскольку основная идея в снижении налога на дивиденды была в избежании двойного налогообложения (сначала корпорации платят налог на прибыль, а потом из этой прибыли выплачиваются дивиденды, которые повторно попадают под налог), то любые дивиденды, которые выплачиваются из прибыли, не облагаемой корпоративными налогами, будут облагаться налогом по стандартной высокой ставке, а не по пониженной в соответствии с этим законом. Таким образом, практически все дивиденды от REITов будут облагаться высокими ставками на обычный доход. Кроме того, чтобы дивиденды облагались по пониженной ставке на прирост капитала, вы должны владеть акциями на протяжении не менее половины из 120-дневного срока, распределенного по 60 дней в обе стороны от даты закрытия реестра акционеров, подпадающих под выплату дивидендов.

Все дивиденды от REITов будут облагаться высокими ставками на обычный доход.

Положения закона 2003-го года действуют до 2011 года (если не будут еще раз продлены). В этом году вернутся старые ставки на доход с прироста капитала в 20% для обычных налогоплательщиков и в 10% с малоимущих, а все дивиденды опять будут облагаться налогом по ставке на обычный доход. Хотя, надо отметить, что в 2008-м году 5%-я ставка налога для малоимущих было снижена до 0%.

Счета с льготным налоговым режимом

Чтобы повысить свою налоговую эффективность и снизить налоговые платежи, можно воспользоваться одним из специальных счетов с льготным налоговым режимом, таким как 401(k) или индивидуальным пенсионным счетом (IRA). Эти специальные счета дают инвестору возможность либо отсроченного налогообложения, либо нулевого налога.

Специальные счета дают инвестору возможность либо отсроченного налогообложения, либо нулевого налога.

Счета 401 (k) называются так по номеру раздела в Налоговом кодексе США. Они учреждаются работниками в качестве собственного пенсионно-сберегательного счета. Главные их достоинством является отсроченная уплата налогов. Во-первых, работники могут отчислять процент своего ежемесячного заработка на такие счета до того, как с них будет удержан подоходный налог. Это означает, что сумма, которую вы переводите на свой счет 401(k), уменьшает вашу налогооблагаемую базу. Допустим, ваша ставка по подоходному налогу равняется 25%. В этом случае, отчисление 100 долларов на указанный счет снизит ваш годовой налог на 25 долларов. Во-вторых, дивиденды и прирост капитала по счету 401(k) не облагаются текущим подоходным налогом. Короче говоря, счета 401(k) позволяют вам отсрочить налоговые выплаты по приросту капитала, дивидендам и части вашего заработка до тех пор, когда вы начнете снимать средства с этого счета (предположительно, делать это вы должны после выхода на пенсию, когда ваш годовой доход позволит вам перейти в категорию налогоплательщиков с самой низкой ставкой). Все изъятия с такого счета облагаются по ставке налога на обычный доход.

Обычные IRA

Как правило, являются наилучшим вариантом пенсионного накопления для большинства налогоплательщиков. Как и в случае с предыдущими счетами, процентный доход, дивиденды и прирост капитала не облагаются налогом. Главное отличие этого типа счета в том, что он пополняется из сумм, уже обложенных подоходным налогом и отчисления на этот счет не уменьшают налогооблагаемую базу. Преимуществом этого счета является то, что будущие выплаты с этого счета не будут облагаться федеральными налогами.

Отчисления на этот счет могут быть изъяты владельцем счета в любой момент без какой-либо уплаты налогов или штрафов. Однако изъятие в части дивидендных выплат или прироста капитала может облагаться налогом и 10%-м штрафом за преждевременное изъятие до достижения возраста в 59,5 лет.

Кроме того, для получения безналогового статуса первые изъятия с такого счета должны быть сделаны не ранее пятилетнего налогового срока с года, к которому относилось первое отчисление. К примеру, если первое отчисление вы совершили 15 апреля 2005-го года и относится оно к налоговому периоду 2004-го года, то ваш пятилетний мараторий начинается 1 января 2004-го года и изъятия после 31 декабря 2008-го года не будут облагаться федеральными налогами.

Краткая справка по налогам

Помимо преимуществ счетов 401(k) и IRA, вы можете также воспользоваться рядом основных стратегий налогового планирования (помня, однако, при этом о том, что цель инвестора − максимизация дохода после уплаты налогов, а не снижение налоговых платежей). Налоговые выплаты необходимо принимать во внимание, но они не должны стать главной причиной принятие вами тех или иных инвестиционных решений.

Цель инвестора − максимизация дохода после уплаты налогов, а не снижение налоговых платежей

Стоимость отсрочки и «повышенный» базис

При прочих равных условиях платить налоги в более позднем периоде лучше, чем в более раннем. Поэтому вы должны стремиться отсрочить налоговые выплаты настолько, насколько это возможно. Инвестор, который покупает акции надежнейших компаний, не только испытает преимущества безналогового сложного процента, но и сэкономит на брокерских комиссиях. По крайней мере, вам следует стремиться реализовывать прирост капитала (продавать акции) не ранее января, с тем, чтобы отсрочить свою обязанность по уплате налогов до наступления следующего года.

Это интересно:  Куда выплачиваются дивиденды по акциям 2019 год

Если вы будете крайне терпеливы и отойдете в мир иной по-прежнему владея акциями, ваши наследники получат эти акции с «повышенным» базисом, то есть по рыночной стоимости на дату вашей смерти. Если ваши наследники впоследствии продадут ваши акции, налог с прироста капитала будет высчитываться исходя из этого «повышенного» базиса, а не из цены их реальной покупки вами.

Ожидание = низкие ставки

Если 1 января 2005-го года вы купили акцию, продать её 31 декабря 2005-го года будет не очень разумным шагом с точки зрения налогообложения. В этом случае ваша прибыль будет краткосрочным приростом капитала и облагаться по ставке налога на обычный доход и налог должен быть уплачен в 2006-м году. Если же вы подождете всего пару дней и продадите акцию 2-го января 2006-го года, то ваша прибыль будет считаться долгосрочным приростом капитала, облагаться по ставке в 15%, а налог надо будет уплатить в 2007-м году.

Краткосрочные потери необходимо принимать

Если у вас имеются имеются реализованный краткосрочный прирост капитала и не реализованные убытки по отдельным акциям, следует зафиксировать убыток по таким акциям, чтобы уменьшить на сумму такого убытка налогооблагаемый доход. По истечении 30-дневного периода акции можно снова купить, оставаясь в позиции.

Прирост и убытки в одном периоде

Подводя итоги

Как вы увидели, налоги могут оказать значительное влияние на показатели вашего долгосрочного инвестирования. Инвестирование без учета налоговой специфики может сильно ударить вас по карману. Однако весьма простые стратегии, основанные на принципах работы налоговой системы США, позволят вам сэкономить пару лишних процентов, что в долгосрочной перспективе может принести вам очень и очень много.

Налоги на прибыль в валюте

Каким налогом облагаются дивиденды по американским акциям?

13%, если подписать форму W−8BEN.
30%, если не подписывать.

Если я куплю доллары на бирже, а потом выведу их на долларовую карту, нужно платить налог?

Зачем мне подписывать форму W8-BEN в личном кабинете?

Чтобы сэкономить на налогах с дивидендов по американским акциям.

Когда вы получаете прибыль в виде дивидендов, США требует с вас налог. Если у вас нет американского гражданства, налог составит 30% от прибыли. Это почти треть.

Чтобы не обдирать инвесторов, США и Россия заключили соглашение: если гражданин России подписывает форму, которая подтверждает его гражданство, он платит США только 10%. Эта форма и есть W8-BEN. Подписанная форма действует 3 года. После этого можно будет подписать ее снова, если опять захотите понизить налог.

Форма влияет только на налог с дивидендов. Налог с дохода от продажи акций считают по российским законам — 13%.

США возьмет с дивидендов 10%, но в общей сложности нужно заплатить 13%. Налог США спишут автоматически, но остаток в 3% придется перечислить в российскую налоговую самостоятельно.

Если не планируете получать много дивидендов с иностранных акций, можете не подписывать форму W8-BEN. Тогда будете платить повышенный налог, но зато не придется самостоятельно платить налог — 30% спишет брокер.

Если брокер уже списал налог 30% с дивидендов по иностранным акциям, то, после того как я подпишу форму W8-BEN, возвратят ли мне лишнюю сумму уже уплаченного налога?

После подписания налоговой формы удерживаемый брокером налог снижается до 10% только для дивидендов по американским компаниям.

Ранее удержанный по повышенной ставке налог не возвращается.

Как долго рассматривают форму W8-BEN?

Два рабочих дня. После того как форму проверят и примут, в личном кабинете будет написано о сниженном налоге.

Если вы купили акции для дивидендов, подписали форму, а закрытие реестра акционеров произошло до принятия формы, налог удержат по полной ставке 30%.

Сколько времени действует снижение налога по дивидендам после подписания формы W8-BEN?

Подписанная форма действует 3 года. Если хотите получать сниженный налог и далее, нужно будет подписать форму снова.

Я подписал форму W8-BEN на счете БКС. Нужно ли будет подписывать для счета Тинькофф?

Нет. Форма подписывается на 3 года, и если вы уже подписали ее на БКС, для нового счета подписывать форму не нужно.

Соглашение W8-BEN действует на все акции с американских бирж, даже на итальянские? Если куплю акцию Ferrari, тоже заплачу 13% налога?

Не совсем. Если компания, акции которой вы купили, зарегистрирована не в США , то налоги придется платить по законам страны, в которой выпущены эти акции. Например, за дивиденды по акциям Ferrari удержат 23% вместо 10+3%. Перед тем, как купить акции, разузнайте о налоговой политике страны-эмитента. Ответственность за корректную уплату налогов лежит на вас.

А если я заработал на акциях с Лондонской биржи, как спишут налог?

Зависит от источника прибыли.

Прибыль с продажи облагается 13% налога. Брокер вычтет и заплатит эту сумму сам.

Прибыль с дивидендов тоже облагается 13%. Но сумма по дивидендам поступит на счет без учета налога. Нужно будет заказать у брокера справку о доходах, полученных от источников за пределами РФ, и оплатить налог самостоятельно.

Такое налогообложение действует для тех акций, которые торгуются на Лондонской бирже — LSE. То есть для GDR TCS Group (Tinkoff Bank Holder).

Получается, что дивиденды по американским акциям облагаются 10% налогов. Я знаю, что в России нужно платить 13%. Как правильно?

США возьмет 10%, но в общей сложности нужно заплатить 13%. Налог США спишут автоматически, но остаток в 3% придется перечислить в российскую налоговую самостоятельно.

Каким налогом облагается прибыль от продажи американских акций?

13% от прибыли. Рассчитывается в рублях с учетом разницы между курсом ЦБ РФ по валюте сделки на день покупки и день продажи.

Налог по такой прибыли автоматически списывает брокер, дополнительно подавать декларацию не нужно.

В какой валюте я плачу налог с иностранных акций и евробондов?

Всегда в рублях. Даже если вы получили доход в долларах, спишем деньги с рублевого счета, с учетом курса ЦБ РФ по валюте на даты совершения сделок.

Если для списания налога по итогу года на рублевом счете нет денег, пришлем уведомление или позвоним, чтобы вы пополнили счет рублями.

При этом вы можете отказаться от пополнения счета и оплатить налог самостоятельно через личный кабинет на сайте налоговой или любой сервис, который показывает налоговую задолженность.

Данные о задолженности брокер передаст в налоговую в марте-апреле. Оплатить долг за прошлый год нужно до 1 декабря текущего.

Каким налогом облагается купон по еврооблигациям?

13%. Налоговый агент по ним брокер, поэтому обычно налог спишется автоматически.

В какой валюте списывается налог с купона по еврооблигациям?

В рублях с рублевого брокерского счета.

Если для списания налога по итогу года на рублевом счете нет денег, мы свяжемся с клиентом по телефону: предложим внести рубли на счет. После чего спишем налог.

При этом клиент может отказаться от пополнения счета и оплатить налог самостоятельно через личный кабинет на сайте налоговой или любой сервис, который показывает налоговую задолженность.

Нужно ли платить налог, если я продал акции дешевле, чем купил?

Да, но только в одном случае, если вы покупали ценные бумаги в валюте и потери от падения их стоимости покрыл рост курса иностранной валюты. Тогда в рублях при продаже вы получите больше, чем потратили при покупке.

Налог на прибыль рассчитывается в рублях, даже если вы покупали и продавали ценные бумаги с долларового счета без конвертации. В этом случае для расчета берут курс ЦБ на даты совершения сделок.

Налог округляется и списывается в рублях, без копеек. До 49 копеек округление будет в меньшую сторону, от 50 копеек — в большую.

Когда курс доллара был 50 Р , вы купили 1 акцию за 100 $. Но когда доллар подорожал до 60 Р , ваша акция подешевела до 90 $ и вы решили ее продать.

Вот как в таком случае будет рассчитываться налог: (сумма продажи − комиссия за покупку − сумма покупки − комиссия за продажу) × 13% = ((90 $ − 90 $ × 0,3%) × 60 Р − (100 $ − 100 $ × 0,3%) × 50 Р ) × 13% = 52 Р .

Если я куплю доллары на бирже, а потом продам их с прибылью, нужно платить налоги?

Да, по закону нужно. Прибыль на валютном курсе — тоже прибыль. Она облагается подоходным налогом.

Причем платить налоги с прибыли от торговли валютой придется самостоятельно. Брокер не считается налоговым агентом по сделкам с валютой. Обязанности по оплате налога с такого дохода лежат на клиенте.

Какую валюту держать для списания налогов?

Нужно держать рубли: брокер списывает налог только с рублевого счета. Если к моменту списания налогов по итогу года рублевый счет окажется пустым, мы свяжемся с вами и попросим пополнить счет.

Налог списывается только с брокерского счета, даже если деньги есть на вашей карте.

ETF и налог на дивиденды

Если вы приобретаете ETF , которые обращаются на биржах США, через американского брокера (т.е. брокера, предоставляющего прямой доступ к биржам США), то получателем дивидендов, которые выплачивают биржевые фонды, будете являться вы как физическое лицо. В этом случае американский брокер удержит с вас налог на дивиденды по ставке для физических лиц-нерезидентов (в США — 10%).

Если дивиденды по ETF вы получали в 2014 г., то ставка налога на дивиденды в России составит 9%. В этом случае по итогам 2014 г. в России ничего доплачивать вам будет не нужно.

Однако с 2015 г. налог на дивиденды в нашей стране составляет уже 13%. Соответственно, дивиденды, получаемые вами с 1 января 2015 г., будут облагаться в России по более высокой ставке. Поэтому, если американский брокер удержит с вас налог в размере 10%, оставшиеся 3% придется доплатить (уже в России). И в конечном итоге вы заплатите налог на дивиденды в размере 13%.

Если же вы приобретаете американские ETF через брокера, который не имеет прямого доступа на биржи США, то изначально дивиденды поступят на счет вашего брокера, который, в свою очередь, открыт у американского брокера, имеющего прямой выход на биржу. В этом случае получателем дивидендов будет являться ваш брокер как юридическое лицо, и налог на дивиденды в США, как правило, будет удерживаться по ставке 15%, независимо от того, что конечным получателем дивидендов являетесь вы как физическое лицо.

В России каким-то образом вернуть или учесть переплату налога дивиденды (10% или 15% вместо 9% в 2014 г. и 15% вместо 13% с 2015 г.) не получится.

Теоретически можно попытаться вернуть излишне уплаченный налог на дивиденды в США (15% вместо 10%) через специальные зарубежные организации, которые за определенную плату могут помочь с таким возвратом. Однако российскому частному инвестору сделать это будет, все же, несколько проблематично, прежде всего, из-за сложностей при взаимодействии с такими организациями.

Таким образом, можно отметить, что если вы инвестируете на биржах США не напрямую через американского брокера, то в итоге вы будете платить более высокую сумму налога на дивиденды.

Если вы приобрели ETF от управляющей компании FinEx , которые обращаются на Московской бирже, и по этим ETF выплачиваются дивиденды.

FinEx является иностранной организацией, т.е. нерезидентом РФ. В отличие от компаний – резидентов РФ, FinEx не удерживает налог на дивиденды при их выплате владельцам паев ETF из России.

Ряд российских брокеров готовы в описываемой ситуации брать на себя функции налогового агента, и за инвестора рассчитывать и уплачивать налог на полученные дивиденды. Однако так делают не все брокеры.

Поэтому, если вы собираетесь включать биржевые фонды от FinEx в свой инвестиционный портфель, имеет смысл заранее уточнить у вашего брокера, что он будет делать при поступлении дивидендов от этих ETF на ваш счет, а затем контролировать, платит ли брокер за вас налог на дивиденды.

Если же налог на дивиденды по ETF от FinEx брокер удерживать не будет, заполнять налоговую декларацию, а также рассчитать и уплатить налог вам придется самостоятельно.

Подробнее о том, как это сделать, а также о других ситуациях, когда российский инвестор сталкивается с вопросами налогообложения при инвестировании в России и через зарубежных финансовых посредников будет рассказано на вебинаре «Налоги для частного инвестора» , который состоится 5 апреля.

Статья написана по материалам сайтов: a2-finance.com, www.usanr.ru, advokatnik.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector